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　　制造型企業(yè)的主要特點(diǎn)是：對(duì)自己所銷售產(chǎn)品進(jìn)行了加工或者裝配，有購入原材料，有使用人工生產(chǎn)裝配的過程。科技公司如果發(fā)生對(duì)購入的原材料加工裝配的過程就能夠算作生產(chǎn)企業(yè)，沒有生產(chǎn)加工過程的就不可以算作生產(chǎn)企業(yè)。

　　制造型企業(yè)常見涉稅風(fēng)險(xiǎn)有哪些？

　　在采購中稅務(wù)問題有（1）單證合法與合理（2）進(jìn)項(xiàng)稅的處理（3）成本的正常結(jié)轉(zhuǎn)（4）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的管理（5）財(cái)產(chǎn)報(bào)損等系列采購中的關(guān)鍵要素。生產(chǎn)環(huán)節(jié)（1）資產(chǎn)、產(chǎn)能與市場(chǎng)的關(guān)系（2）物耗與產(chǎn)量的關(guān)系（3）期間費(fèi)用失衡與虛擬業(yè)務(wù)的關(guān)系（4）存貨變化與收入的關(guān)系等。

　　其中，我國(guó)增值稅實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度，但企業(yè)購入的物品發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營(yíng)性損失)，以及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等)，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

　　如果不考慮其他因素，當(dāng)期應(yīng)納增值稅等于當(dāng)期銷項(xiàng)稅減去當(dāng)期認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額加上進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。除視同銷售和無票收入外銷項(xiàng)稅一般好把握，而哪些進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣比較容易成為了稅務(wù)實(shí)務(wù)中出錯(cuò)的點(diǎn)，但如果把握好三大判斷標(biāo)準(zhǔn)，我們就可以舉一反三。

　　首先明確一點(diǎn)，增值稅納稅人本質(zhì)上類似于代收代繳。這什么意思呢？增值稅的負(fù)稅人是最終消費(fèi)者，生產(chǎn)批發(fā)零售環(huán)節(jié)內(nèi)所有增值稅的納稅人均是從客戶收取增值稅也就是銷項(xiàng)稅。本來從客戶收取的銷項(xiàng)稅是代稅務(wù)局收取的增值稅額應(yīng)該全部拿去繳稅，現(xiàn)在，也有一部分稅額由于采購付給了自己的供應(yīng)商，剩下的這部分就得繳稅。這也是增值稅是價(jià)外稅的意思。所以，當(dāng)期應(yīng)納增值稅等于當(dāng)期銷項(xiàng)稅減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。從這里我們可以看到增值稅的三個(gè)特點(diǎn)從而得出進(jìn)項(xiàng)稅是否可以抵扣的三大判斷標(biāo)準(zhǔn)。

　　在銷售環(huán)節(jié)有（1）產(chǎn)能與銷售收入的配比（2）往來賬項(xiàng)中是否隱藏銷售的問題（3）利潤(rùn)水平是否隱藏收入的問題（4）存貨變動(dòng)水平是否同步體現(xiàn)銷售等。

　　此外，制造型企業(yè)在經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下投資、擴(kuò)大、功能整合等多樣的資本交易，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也相當(dāng)集中，個(gè)案補(bǔ)稅金額高，公司在做財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)必須考慮到其中的稅務(wù)問題。

　　公司收入科目核算中的稅收風(fēng)險(xiǎn)排查有哪些？

　　1、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理銷售收入和勞務(wù)收入等確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的會(huì)計(jì)判斷

　　2、公司取得各項(xiàng)收入在公司所得稅收入確認(rèn)上的判斷風(fēng)險(xiǎn)分析

　　3、銷售貨物增值稅7種收入結(jié)算方式納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間判斷風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

　　4、營(yíng)改增后銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)取得收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間判斷風(fēng)險(xiǎn)

　　5、納稅期限點(diǎn)與合同的關(guān)系，有合同與沒有合同、合同是否約定收款時(shí)間的風(fēng)險(xiǎn)分析6、代收款項(xiàng)列入負(fù)債處理核算涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

　　7、收入核算中各項(xiàng)收入定價(jià)偏低、偏高涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

　　8、銷售折扣、銷售折讓、銷售退回核算的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理

　　9、混合銷售收入和兼營(yíng)收入增值稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析及處理

　　10、遞延收益和營(yíng)業(yè)外收入中政府補(bǔ)助的財(cái)務(wù)核算及涉稅要點(diǎn)

　　11、房地產(chǎn)公司完工前收入和完工后收入核算和交房時(shí)間點(diǎn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

　　12、金融企業(yè)利息收入在增值稅和公司所得稅方面的特殊規(guī)定

　　13、關(guān)聯(lián)交易貨物、勞務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、融資、投資收入的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

　　14、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、投資收益和債務(wù)重組收入的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查