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　　提及稅務風險，大伙兒首先想到的就是因未繳稅或少繳稅要被罰款和補繳稅款的情況。

　　實際上企業(yè)稅務風險包括兩方面：

　　一方面是公司的納稅行為不符合稅收法規(guī)的相關規(guī)定，應納稅額而未納稅、少納稅，從而面臨著補稅、罰款、加收稅款滯納金等風險；另一方面企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有充分享受稅收優(yōu)惠政策，造成多交納了稅款，承擔著不必要的稅負。

　　下面小編拋磚引玉，列示幾項比較常見的稅務風險類型，大家可以針對性的進行自查，加強企業(yè)稅務風險的防范工作。

　　01、往來科目異常

　　1、“應付賬款“長期掛賬：有可能存在因利潤較高而虛構暫估入庫，或存在增值稅較高而接受虛開的現(xiàn)象。

　　2、“應收賬款”借方余額過大且掛賬時間較長：可能是存在著對外虛開現(xiàn)象。因為這樣的情況下該企業(yè)只能收回開票手續(xù)費，而無法按票面金額收回全款。反之，該科目貸方余額過大，企業(yè)很可能存在著延遲確認收入現(xiàn)象。

　　3、“其他應收款”異常：有可能存在實際為股東分紅，但是為了不交分紅個稅，通過掛“其他應收款”從公司提取紅利，再通過發(fā)票來沖賬的行為。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）第二條規(guī)定：“納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照‘利息、股息、紅利所得’項目計征個人所得稅”。

　　4、“其他應付款”余額較大或長期掛賬：很有可能存在著企業(yè)有“小金庫”的情況，存在著賬外經(jīng)營收入，賬內(nèi)資金短缺時，在賬上體現(xiàn)為向股東或法人借入資金。

　　02、資金與收入長期不匹配

　　在商業(yè)合理性角度從長期（一年及以上）來看，企業(yè)的資金收支數(shù)據(jù)與權責發(fā)生制下的收支數(shù)據(jù)是基本匹配的。如果財務報表表間相關項目匹配性較低時，會有可能存在如下問題：

　　《現(xiàn)金流量表》中經(jīng)營活動現(xiàn)金流量很大，同時，《資產(chǎn)負債表》中“貨幣資金”期末余額很大，但利潤表中的收入發(fā)生額卻很小，企業(yè)很可能存在著已收到資金，且滿足收入確認條件，但因對方未索要發(fā)票，故未及時確認收入并交納稅款的現(xiàn)象。反之，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量不大，貨幣資金期末余額不大，但收入發(fā)生額卻很大，則企業(yè)很可能存在著對外虛開現(xiàn)象。

　　03、存在著大量現(xiàn)金交易

　　在眾多現(xiàn)代智能化支付方式如此方便快捷的時代，稅務局對大額現(xiàn)金支付一般是持高度懷疑態(tài)度的，會認為這不符合商業(yè)常規(guī)，也比較容易人為操控。因此，實務中現(xiàn)金交易業(yè)務是稅務部門重點關注的，企業(yè)如確實發(fā)生現(xiàn)金業(yè)務，需要注意留存證實業(yè)務真實發(fā)生的相關資料備查，比如：現(xiàn)金發(fā)放工資，可留存員工簽字的工資表、現(xiàn)場發(fā)放工資時的照片或視頻等資料。

　　04、“張冠李戴”導致的某項費用異常

　　各企業(yè)普遍存在這樣的現(xiàn)象：因為A項業(yè)務支出超稅前扣除限額，找無扣除限額的B項業(yè)務“替票”入賬。例如：稅務部門通過數(shù)據(jù)分析注意到某公司“辦公費”金額異常，通過檢查察覺該企業(yè)入賬的辦公費用與實際辦公需求不匹配。

　　稅務部門通過數(shù)據(jù)統(tǒng)計比對，察覺這家公司的辦公費中88%以上為購買打印紙的支出，對此情況持高度懷疑態(tài)度。于是將該企業(yè)所有打印機同時打開，連續(xù)打印十分鐘，用10分鐘打印紙的耗用數(shù)量推算出全年最大的打印紙耗用量。測算結果顯示，所有打印機24小時×365天不間斷運轉也消耗不完“購買”的打印紙。最終察覺，該企業(yè)是因為招待費超標，用“找來”的打印紙發(fā)票來入賬，想避免匯算清繳時的調增，以此來達到少交稅款的目的。

　　05、稅收優(yōu)惠應享未享

　　對于一部分服務業(yè)在營改增后稅負增加的情況，國家及時出臺了加計抵減現(xiàn)行政策，但很多財會人員因對現(xiàn)行政策掌握不及時，未享受政策紅利。

　　您企業(yè)存不存在以上方面的一項或幾項稅務風險呢？伴隨著金稅工程的不斷優(yōu)化，稅務部門對納稅人的監(jiān)察也由原來的靜態(tài)指標轉向現(xiàn)代化的動態(tài)監(jiān)控，尤其是不斷分析納稅人當期、去年同期同比及前后各期同比、環(huán)比等數(shù)據(jù)，更精準且更及時發(fā)現(xiàn)公司的“異常“。財會人員必須與時俱進的學習，準確把握最新財稅政策，了解常見稅務風險及稅務檢查經(jīng)常使用方法，注重內(nèi)控合規(guī)，加強稅務風險的防范與應對，才能為公司的健康發(fā)展保駕護航。