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　　哪些股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為會(huì)成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)？股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅地點(diǎn)如何確認(rèn)？本文與大家分享個(gè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的涉稅問題。

　　問題1：股權(quán)轉(zhuǎn)讓成為稅務(wù)檢查的重點(diǎn)了嗎？

　　是的。股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉及的稅費(fèi)申報(bào)是近年來稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的重點(diǎn)。各地稅務(wù)局陸續(xù)下發(fā)文件要求股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)要經(jīng)過稅務(wù)核查。目前不少地方市場(chǎng)監(jiān)督管理局與稅務(wù)局實(shí)行信息交互，陸續(xù)實(shí)行先納稅申報(bào)再股權(quán)登記變更的方法。

　　2021年開始，稅局將重點(diǎn)稽查個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓。2020年，中山市、江門市、惠州市、陽江市、汕尾市、珠海市橫琴新區(qū)、清遠(yuǎn)市、云浮市等地稅務(wù)局和市場(chǎng)監(jiān)督管理局聯(lián)合開展個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)查驗(yàn)工作。

　　問題2：哪些股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為會(huì)成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)？

　　（1）頻繁多次轉(zhuǎn)讓過股權(quán)的。

　　（2）平價(jià)或者0元股權(quán)轉(zhuǎn)讓的。

　　（3）轉(zhuǎn)讓日企業(yè)盈利凈資產(chǎn)較大的。

　　（4）轉(zhuǎn)讓日七種高溢價(jià)資產(chǎn)（被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)）占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的。

　　（5）自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓簽訂陰陽合同的。

　　（6）自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓未依法申報(bào)個(gè)稅和印花稅的。

　　（7）利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓來實(shí)現(xiàn)買賣大額房產(chǎn)土地的。

　　（8）利用增資減資來變相實(shí)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的。

　　（9）利用合伙企業(yè)核定經(jīng)營(yíng)所得來達(dá)到降低自然人股轉(zhuǎn)個(gè)稅目的。

　　（10）股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前財(cái)務(wù)提供虛假虧損報(bào)表達(dá)到降低自然人股轉(zhuǎn)個(gè)稅目的。

　　（11）“友情”價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的。

　　問題4：扣繳義務(wù)人應(yīng)于何時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況？

　　扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個(gè)工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　問題5：公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的稅費(fèi)有哪些？

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓正常涉及以下稅費(fèi)：

　　（1）居民企業(yè)的企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅率為25%，符合小型微利企業(yè)條件的，可享受企業(yè)所得稅相關(guān)優(yōu)惠。

　　（2）企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股票應(yīng)按轉(zhuǎn)讓金融商品的相關(guān)規(guī)定繳納增值稅，轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)目前暫不征收增值稅。

　　一般納稅人金融商品轉(zhuǎn)讓稅率6%。

　　（3）附加稅費(fèi)。根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅繳納，城市維護(hù)建設(shè)稅按照城市市區(qū)7%、縣城鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%繳納；教育費(fèi)附加按照3%繳納；地方教育附加按照2%繳納。

　　（4）印花稅。立據(jù)人雙方按照0.5‰繳納。符合條件的，可以享受相關(guān)優(yōu)惠政策。小規(guī)模企業(yè)或自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，可以享受0.25‰的優(yōu)惠稅率。

　　問題6：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應(yīng)納稅所得額如何計(jì)算，稅目是什么？

　　個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅，稅率20%。

　　問題7：股東注冊(cè)資金實(shí)繳0萬元，股權(quán)可以0元或1元確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入申報(bào)印花稅嗎？

　　舉例：公司注冊(cè)資金1000萬元是認(rèn)繳制，實(shí)收資本為0元，因此股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)可以0元或1元確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入！這個(gè)認(rèn)知是錯(cuò)誤的。

　　當(dāng)時(shí)股東實(shí)繳為0元，并不代表財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的“申報(bào)納稅收入”可以是0元，若申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額，則視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，稅局照樣給你核定轉(zhuǎn)讓價(jià)格。

　　問題8：股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何計(jì)算個(gè)稅和印花稅呢？

　　舉例如下：

　　王總有個(gè)有限責(zé)任公司，100%控股，注冊(cè)資金1000萬元，全部屬于認(rèn)繳，也就是實(shí)收資本0元。經(jīng)過兩年經(jīng)營(yíng)，截止目前未分配利潤(rùn)1000萬元，也就是凈資產(chǎn)1000萬元。現(xiàn)在要股權(quán)轉(zhuǎn)讓給劉總，股東決議中標(biāo)明的轉(zhuǎn)讓價(jià)格0元。

　　此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納個(gè)稅、印花稅。稅金計(jì)算如下：

　　（1）股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=1000萬元*100%=1000萬元。因此核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入=1000萬元。

　　（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，個(gè)稅稅率20%。

　　應(yīng)繳個(gè)人所得稅=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-取得股權(quán)時(shí)的原值和合理費(fèi)用）*20%=（1000-0）*20%=200萬元。

　　（3）轉(zhuǎn)讓人和受讓人分別繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅=1000*0.05%=5000元。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局 關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，印花稅可以減半征收，即實(shí)際繳納2500元/人。

　　在實(shí)際執(zhí)行中，自然人也享受上述減半的優(yōu)惠。

　　問題9：親屬之間無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)，需要交個(gè)人所得稅嗎？

　　親屬之間無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否征稅，需區(qū)分情形。

　　按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》第十三條的規(guī)定，如果符合以下情形的無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)，可不征收個(gè)人所得稅：繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。

　　除以上情形外的親屬之間股權(quán)轉(zhuǎn)讓，若申報(bào)的轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其轉(zhuǎn)讓收入并計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　問題10：納稅人、扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅（扣繳）申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送哪些資料？

　　應(yīng)當(dāng)報(bào)送以下資料：

　　（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）；

　　（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方身份證明；

　　（3）按規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，需提供具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告；

　　（4）計(jì)稅依據(jù)明顯偏低但有正當(dāng)理由的證明材料；

　　（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料。