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稅務(wù)稽查過程的一般流程是什么?
編輯:今稅咨詢 發(fā)布:2023-02-16 view:0

  檢查程序后的應(yīng)對

  1.重視時限規(guī)定。稽查檢查結(jié)束后,納稅人不論是認可稽查局檢查結(jié)果,還是面對可能發(fā)生的事后救濟,必須重視各環(huán)節(jié)的時限問題。稽查檢查過程中,案件推進時限的主導(dǎo)為稽查局,稽查局做出決定性文書并送達,環(huán)節(jié)時限的主導(dǎo)即轉(zhuǎn)為納稅人。一旦在規(guī)定時限內(nèi)未提交應(yīng)提交的相應(yīng)的申請文書,對應(yīng)權(quán)利一般視為消滅,該環(huán)節(jié)工作也就無法開展。

  2.適當反饋意見。此時檢查出的問題已經(jīng)完全展現(xiàn)于納稅人面前,納稅人可以有針對性的組織材料進行反饋說明,同時利用文書送達等直接接觸稽查局的機會反饋意見。特別是針對只做出稅務(wù)處理、無行政處罰的案件,由于沒有法定的前置告知程序,陳述申辯、聽證等程序無從提起的情況下,更要注重在檢查環(huán)節(jié)結(jié)束后及時反饋意見。

  3.做好陳述申辯。在稽查局送達《稅務(wù)行政處罰事項告知書》后,《稅務(wù)行政處罰決定書》作出前,納稅人均有提出陳述、申辯的權(quán)利。陳述、申辯只針對行政處罰事項進行,可以向稽查局提供紙質(zhì)陳述、申辯材料闡明意見,如稽查局拒絕聽取陳述、申辯,行政處罰決定將不能成立。

  4.申請?zhí)幜P聽證。對于達到聽證標準的案件,稽查局做出的《稅務(wù)行政處罰事項告知書》會告知納稅人具有提出聽證的權(quán)利,具體時限為收到告知書之日起三日內(nèi),逾期不提出的視為放棄聽證權(quán)利。納稅人應(yīng)嚴格按照該時限的規(guī)定,以書面形式提出聽證申請,申請書的內(nèi)容并不要求包含全面的反饋意見,一般反映出申請聽證的意愿即可。提交聽證申請后,需準備較為全面的聽證材料,并按照稅務(wù)局指定的時間、地點參加聽證。

  5.考慮提起復(fù)議。納稅人認為稅務(wù)局的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益,即可提起行政復(fù)議。具體時限為知道稅務(wù)局作出具體行政行為之日起60日內(nèi),逾期不提出的無法通過復(fù)議程序解決爭議。復(fù)議程序中,尤其需要注意“復(fù)議前置”和“納稅前置”。行政復(fù)議的詳細內(nèi)容請見下文。

  6.決定是否訴訟。起訴具體時限一般為自知道或者應(yīng)當知道作出行政行為之日起六個月內(nèi);不服復(fù)議決定的,為收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)。行政訴訟是解決稅務(wù)行政爭議的“終極武器”,爭議雙方將行政執(zhí)法爭議交由司法機關(guān)進行決斷并保持對其充分信任。值得注意的是,對發(fā)生法律效力的判決、裁定、調(diào)解書,當事人必須執(zhí)行,否則人民法院有權(quán)依對方當事人的申請予以強制執(zhí)行。行政訴訟的詳細內(nèi)容請見下文。

  7.正確對待執(zhí)行。首先,納稅人應(yīng)充分認識不執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)決定性文書的法律后果,如按日加收的滯納金不斷增長、到期不繳納罰款每日百分之三的加處罰款、可能面臨的稅務(wù)強制執(zhí)行及聯(lián)合懲戒措施措施等,盡量避免產(chǎn)生新的行政爭議或承擔更大的不利后果;其次,以法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定衡量執(zhí)行程序的執(zhí)法權(quán)限、時限、前置條件等要素,在執(zhí)行程序中注重保障自身合法權(quán)益。

  納稅人面對稅務(wù)稽查應(yīng)做到:事前規(guī)范,避免違法行為產(chǎn)生;事中配合,促進程序順暢開展;事后救濟,充分維護合法權(quán)益。

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