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　　令創(chuàng)業(yè)人和財(cái)會(huì)人員望而生畏的關(guān)鍵字有什么？財(cái)小花認(rèn)為是“稅務(wù)稽查”，2021年光“虛開增值稅票”這一項(xiàng)，被依法查處的公司高達(dá)44萬家，接下來重點(diǎn)給大家講什么是稅務(wù)稽查，查誰？公司又當(dāng)如何自處？

　　誰來查？

　　在以往，也許有的公司會(huì)透露自己和稽查員“有關(guān)系”，不會(huì)被查也不擔(dān)心被查。可是如今，已經(jīng)變天了！現(xiàn)行政策規(guī)定，下派誰作為專項(xiàng)檢查工作人員，采用隨機(jī)性抽樣檢查，借助搖號(hào)的方式從專項(xiàng)檢查工作人員名錄庫中隨機(jī)性下派，也可以采用競(jìng)標(biāo)等方式下派。

　　因此，當(dāng)公司被抽中后，它也許壓根都不清楚到底是誰到公司來查，也就是說來稅務(wù)稽查的人，你從來都沒見過！

　　查誰？

　　如何選擇稅務(wù)稽查對(duì)象

　　風(fēng)暴來臨，誰會(huì)成為“襲擾”對(duì)象呢？依照《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)性抽樣檢查實(shí)施方案》（稅總發(fā)[2015]104號(hào)）的規(guī)定，所有經(jīng)營(yíng)者、義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人都屬于也許被稅務(wù)稽查的對(duì)象。

　　全國(guó)各地有如此眾多的經(jīng)營(yíng)者、義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人，要是一個(gè)又一個(gè)稅務(wù)稽查，顯而易見并沒有那么多人手，并且也不現(xiàn)實(shí)。稅務(wù)稽查的意義更多的在于“威懾”，借助稅務(wù)稽查，對(duì)違法者予以處罰，警示更多的的經(jīng)營(yíng)者要合規(guī)經(jīng)營(yíng)，依法納稅。

　　那么，面對(duì)如此眾多的經(jīng)營(yíng)者，如何選擇被稅務(wù)稽查對(duì)象呢？

　　有這兩種方法。

　　對(duì)于線索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開增值稅票等稅務(wù)違規(guī)違法行為的經(jīng)營(yíng)者，稅局可以直接依法查處。

　　對(duì)于其他經(jīng)營(yíng)者，一律借助搖號(hào)等方式，從稅務(wù)稽查對(duì)象分類名錄庫和稅務(wù)稽查異常對(duì)象名錄庫中隨機(jī)抽取。

　　名錄庫有什么庫

　　分類名錄庫主要包括三大類名錄庫，分別是國(guó)稅總局名錄庫、省稅務(wù)局名錄庫和市、縣稅局名錄庫。

　　國(guó)稅總局名錄庫主要包括全國(guó)各地重點(diǎn)稅源公司，相關(guān)信息及資料由稅務(wù)稽查對(duì)象所在省稅務(wù)局提供。

　　省稅務(wù)局名錄庫主要包括轄區(qū)內(nèi)的全國(guó)各地、省、市重點(diǎn)稅源公司。

　　市、縣稅局名錄庫主要包括轄區(qū)內(nèi)的所有稅務(wù)稽查對(duì)象。

　　名錄庫錄入的信息主要包括稅務(wù)稽查對(duì)象稅務(wù)登記基本信息和前三個(gè)年度經(jīng)營(yíng)規(guī)模、納稅數(shù)額以及稅務(wù)檢查、稅務(wù)處理處罰、涉稅刑事追究等情況。

　　異常對(duì)象名錄庫由省、市、縣稅局在搜集各種類型稅務(wù)稽查案源信息的基礎(chǔ)上建立，并實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。

　　名錄庫主要包括長(zhǎng)期性稅務(wù)申報(bào)異常公司、稅務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)公司、納稅信用級(jí)別低的公司、多次被檢舉有稅務(wù)違規(guī)違法行為的公司、相關(guān)部門列明違反規(guī)定失信聯(lián)合懲戒公司等。名錄庫的內(nèi)容主要包括各經(jīng)營(yíng)者的稅務(wù)登記基本信息以及涉嫌稅務(wù)違反規(guī)定等異常線索情況。

　　中簽概率有多高

　　1．重點(diǎn)稅源公司

　　要是公司屬于全國(guó)各地、省、市重點(diǎn)稅源公司，每年被抽中的概率在20%左右，并且每5年稅局會(huì)對(duì)重點(diǎn)稅源公司輪查一遍。

　　這也就代表著，重點(diǎn)稅源公司被稅務(wù)稽查是板上釘釘?shù)氖拢豢梢栽傧襁^去一樣抱著僥幸的心理度日，要時(shí)刻有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、危機(jī)意識(shí)，在日常經(jīng)營(yíng)中努力做好防范，盡可能杜絕任何重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

　　如何界定自己的公司是不是屬于重點(diǎn)稅源公司呢？

　　依照《重點(diǎn)公司稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)庫管理暫行辦法》（國(guó)稅函[2000]1010號(hào)）的規(guī)定，納入國(guó)稅總局管理的重點(diǎn)稅源公司是以各地企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅收入為標(biāo)準(zhǔn)，即以上一年度企業(yè)增值稅和消費(fèi)稅年入庫稅款1000萬元以上，營(yíng)業(yè)稅[插圖]年入庫稅款300萬元以上的作為重點(diǎn)稅源公司。

　　對(duì)于省以下各級(jí)重點(diǎn)稅源公司的劃分標(biāo)準(zhǔn)，由各省自行確定。但要求列入重點(diǎn)稅源的公司納稅額要達(dá)到流轉(zhuǎn)稅的60%以上，并且還要兼顧行業(yè)分布，工業(yè)、商業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)和社會(huì)服務(wù)業(yè)作為重點(diǎn)行業(yè)予以監(jiān)控。

　　2．其他經(jīng)營(yíng)者

　　對(duì)于非重點(diǎn)稅源公司，每年被抽樣檢查比例不超過3%。

　　對(duì)于非公司經(jīng)營(yíng)者，每年抽樣檢查比例不超過1%。

　　對(duì)于列入稅務(wù)稽查異常對(duì)象名錄庫的公司，現(xiàn)行政策要求會(huì)加大抽樣檢查力度，提高抽樣檢查比例和頻次。

　　非重點(diǎn)稅源公司和非公司經(jīng)營(yíng)者，相比重點(diǎn)稅源而言，要輕松不少，至少不用“惴惴不安”，擔(dān)心被稅務(wù)稽查。但也不可以心存僥幸，盡管稅務(wù)稽查概率低，但終歸還是有被抽中的。所以，無論概率高低，無論公司大小，都一樣需要引起足夠的重視，合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

　　對(duì)于被列入異常對(duì)象名錄庫的公司，則更要痛定思痛，前車之鑒不可復(fù)。守法才是真正的“王道”。

　　3．是不是會(huì)頻繁中簽

　　看到上面的分析，有讀者想，要是自己的公司今年不幸被抽中，那萬一明年又被抽中該怎么辦呢？從理論上講，年年都有被抽中的也許——盡管概率較低。要是真是如此，公司豈不要年年應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查？還怎么能有心思進(jìn)行經(jīng)營(yíng)？

　　這種擔(dān)心大可不必。現(xiàn)行政策規(guī)定，3年內(nèi)已被隨機(jī)性抽樣檢查的稅務(wù)稽查對(duì)象，不列入隨機(jī)性抽樣檢查范圍。也就是說，今年要是被抽樣檢查，明年、后年可確保無虞。

　　查什么？

　　收入不確認(rèn)、少確認(rèn)或晚確認(rèn)，虛列成本費(fèi)用，違規(guī)享受稅收優(yōu)惠等都屬于稅務(wù)稽查的事項(xiàng)。

　　稅收優(yōu)惠問題：依照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（國(guó)稅總局公告2015年第76號(hào)）的規(guī)定，對(duì)于公司享受的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)是不是真的滿足現(xiàn)行政策要求，是不是存有違規(guī)享受稅務(wù)優(yōu)惠的情形，是不是履行了正常的備案或?qū)徟掷m(xù)等，稅局會(huì)采用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)稽查、納稅評(píng)估等不同的方式，對(duì)公司進(jìn)行核查。

　　專用發(fā)票問題：專用發(fā)票也是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)，查賬必查票、查案必查票、查稅必查票，這是稅務(wù)稽查一直遵循的原則。找票抵稅、買票抵稅、虛開增值稅票，其實(shí)都不過是掩耳盜鈴的把式。

　　依照《國(guó)稅總局稽查局關(guān)于重點(diǎn)公司專用發(fā)票使用情況檢查工作相關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（稽便函[2011]31號(hào)）的規(guī)定，對(duì)公司列支項(xiàng)目為“會(huì)議費(fèi)”“餐費(fèi)”“辦公用品”“傭金”和各種類型手續(xù)費(fèi)等的專用發(fā)票，都屬于必查專用發(fā)票進(jìn)行重點(diǎn)檢查。

　　稅局在稅務(wù)稽查時(shí)，對(duì)該類專用發(fā)票要逐筆進(jìn)行核查比對(duì)，以發(fā)現(xiàn)公司是不是存有使用偽造專用發(fā)票及其他不合法憑證虛構(gòu)業(yè)務(wù)項(xiàng)目、虛列成本費(fèi)用等問題。

　　特殊行業(yè)更需要引起足夠重視。

　　依照《2017年稅務(wù)稽查重點(diǎn)工作安排》（稅總稽便函[2017]29號(hào)）的規(guī)定，對(duì)建筑安裝業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)及交通運(yùn)輸業(yè)等行業(yè)，國(guó)稅總局將統(tǒng)一選取720戶“營(yíng)改增”行業(yè)虛開案源，下發(fā)各地組織檢查。因此，要是大家所在的公司正好處于這類行業(yè)，更要引起足夠的重視。

　　借助稅務(wù)稽查，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)者存有少繳稅款的，除了補(bǔ)稅、繳納滯納金之外，還也許面臨罰款甚至是被追究刑事責(zé)任。

　　公司如何自處？

　　打鐵還需自身硬。應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查，最好的辦法就是：規(guī)范經(jīng)營(yíng)，合理納稅。

　　其實(shí)，恰好是因?yàn)椴涣私舛愂諆?yōu)惠政策，并沒有充分使用好稅收優(yōu)惠政策，才導(dǎo)致很多公司多繳了本不該交的稅款。經(jīng)營(yíng)要“守法”，但更要“用法”，使用稅法對(duì)公司的各種便利，達(dá)到合理納稅的意義。

　　假如說提高市場(chǎng)銷售規(guī)模是幫公司做大，那么合理納稅、規(guī)范經(jīng)營(yíng)就是幫助公司做強(qiáng)。“大”而不“強(qiáng)”，就是無本之木，就是無源之水，就是海市蜃樓，就是水中花、鏡中月，遲早是要出問題的！

　　知易行難。怎么才能明白哪些有利的稅收優(yōu)惠政策是本公司適用的呢？只靠公司自身力量還不夠。術(shù)有專攻，一定要選擇綜合實(shí)力強(qiáng)的專業(yè)人士（注意，不一定是實(shí)力強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)，牌子響和從業(yè)人員專業(yè)實(shí)力強(qiáng)是兩個(gè)完全不同的概念，上當(dāng)?shù)墓靖鼤?huì)感同身受）為公司把脈，幫助公司認(rèn)真排查存有的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，將國(guó)家的財(cái)稅現(xiàn)行政策和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理真實(shí)合理結(jié)合，提出有針對(duì)性、可操作的實(shí)施方案，真正讓公司的經(jīng)營(yíng)走上健康、合法、有序的發(fā)展軌道。