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讓創業人和財會人員不寒而栗的關鍵字是什么呢？？財小編認為是“稅務稽查”，2021年年光“虛開增值稅票”這一種，被依法查處的企業高達44萬家，大伙兒可以回顧下財小編之前寫的依法查處44萬家企業！小型微型企業為什么頻繁“翻車”？一文。今天重點給大伙兒講什么是稅務稽查，查誰？企業又當如何自處？
01
誰來查？
在以往，很有可能有的企業會指出自己和稽查員“有關系”，不容易被查也不怕被查。可是現如今，已經變天了！現行政策明文規定，下派誰做為監督檢查人員，采用隨機性抽查，借助搖號的方式從監督檢查人員名錄庫中隨機性下派，也可以采用競標等方式下派。
因此，當企業被抽中后，它很有可能根本都不知道是誰到企業來查，或者說來稅務稽查的人，你從來都沒見過！
02
查誰？
01
如何選擇稅務稽查目標
風暴來臨，誰會成為“襲擾”目標呢？按照《推進稅務稽查隨機性抽查實施方案》（稅總發[2015]104號）的明文規定，所有一般納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人都屬于很有可能被稅務稽查的目標。
全國有如此眾多的一般納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人，假如一個個稅務稽查，顯而易見并沒有那么多人手，而且也不現實。稅務稽查的目的更多在于“威懾”，借助稅務稽查，對違規者予以處罰，警示更多的一般納稅人要合法經營，依法納稅。
那么，面對如此眾多的一般納稅人，如何選擇被稅務稽查目標呢？
有兩種方法。
針對線索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開增值稅票等稅收違法行為的一般納稅人，稅務機關可以直接依法查處。
針對其他一般納稅人，一律借助搖號等方式，從稅務稽查目標分類名錄庫和稅務稽查異常目標名錄庫中隨機抽取。
02
名錄庫是什么呢？庫
分類名錄庫主要包括三大類名錄庫，分別是國稅總局名錄庫、省稅務局名錄庫和市、縣稅務機關名錄庫。
國稅總局名錄庫主要包括全國重點稅源企業，有關信息由稅務稽查目標所在省稅務局提供。
省稅務局名錄庫主要包括轄區內的全國、省、市重點稅源企業。
市、縣稅務機關名錄庫主要包括轄區內的所有稅務稽查目標。
名錄庫錄入的信息主要包括稅務稽查目標稅務登記基本信息和前三個年度運營規模、稅務申報數額以及稅務檢查、稅務處理處罰、涉稅刑事追究等情況。
異常目標名錄庫由省、市、縣稅務機關在收集各類稅務稽查案源信息的基礎上建立，并實施動態管理。
名錄庫主要包括長期性稅務申報異常企業、稅收高風險企業、納稅信用級別低的企業、多次被檢舉有稅收違法行為的企業、相關部門列明違法失信聯合懲戒企業等。名錄庫的內容主要包括各一般納稅人的稅務登記基本信息以及涉嫌稅收違法等異常線索情況。
03
中簽概率有多高
1．重點稅源企業
假如企業屬于全國、省、市重點稅源企業，每年被抽到的概率在20%左右，并且每5年稅務機關會對重點稅源企業輪查一遍。
這也就意味著，重點稅源企業被稅務稽查是板上釘釘的事，無法再像以前一樣抱著僥幸的心理度日，要時時刻刻有憂患意識、憂患意識，在日常經營中努力加強防范，盡量杜絕任何重大稅收風險的發生。
如何界定自己的企業是否屬于重點稅源企業呢？
按照《重點企業稅源監控數據庫管理暫行辦法》（國稅函[2000]1010號）的明文規定，納入國稅總局管理的重點稅源企業是以各地增值稅、消費稅和營業稅收入為標準，即以上一年度增值稅和消費稅年入庫稅款1000萬元以上，營業稅[插圖]年入庫稅款300萬元以上的做為重點稅源企業。
針對省以下各級重點稅源企業的劃分標準，由各省自行確定。但要求列入重點稅源的企業納稅額要達到流轉稅的60%以上，并且還要兼顧行業分布，工業、商業、金融保險業、交通運輸業、郵電通信業、房地產業、建筑安裝業和社會服務業做為重點行業予以監控。
2．其他一般納稅人
針對非重點稅源企業，每年被抽查比例不超過3%。
針對非企業一般納稅人，每年抽查比例不超過1%。
針對列入稅務稽查異常目標名錄庫的企業，現行政策要求會加大抽查力度，提高抽查比例和頻次。
非重點稅源企業和非企業一般納稅人，相比重點稅源而言，要輕松不少，至少不用“惶惶不可終日”，擔心被稅務稽查。但也無法掉以輕心，盡管稅務稽查概率低，但終歸還是有被抽到的。所以，無論概率高低，無論企業大小，都一樣需要引起足夠的重視，合法合規經營。
針對被列入異常目標名錄庫的企業，則更要痛定思痛，前車之鑒不可復。守法才是真正的“王道”。
3．是否會頻繁中簽
看到上面的分析，有讀者想，假如自己的企業今年不小心被抽到，那萬一明年又被抽到該怎么辦呢？從理論上講，年年都有被抽到的很有可能——盡管概率較低。假如真是如此，企業豈不要年年應對稅務稽查？還怎么能有心思進行經營？
這種擔心大可不必。現行政策明文規定，3年內已被隨機性抽查的稅務稽查目標，不列入隨機性抽查范圍。也就是說，今年假如被抽查，明年、后年可確保無虞。
03
查什么？
收入不確認、少確認或晚確認，虛列成本費用，違規享受稅收優惠政策等都屬于稅務稽查的事項。
稅收優惠政策問題：按照《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》（國稅總局公告2015年第76號）的明文規定，針對企業享受的稅收優惠政策事項是否真的滿足現行政策要求，是否存在違規享受稅務優惠的情形，是否履行了正常的備案或審批手續等，稅務機關會采用稅收風險管理、稅務稽查、納稅評估等不同的方式，對企業進行核查。
發票問題：發票也是稅務稽查的重點，查賬必查票、查案必查票、查稅必查票，這是稅務稽查一直遵循的原則。找票抵稅、買票抵稅、虛開增值稅票，其實都不過是掩耳盜鈴的把式。
按照《國稅總局稽查局關于重點企業發票使用情況檢查工作相關問題的補充通知》（稽便函[2011]31號）的明文規定，對企業列支項目為“會議費”“餐費”“辦公用品”“傭金”和各類手續費等的發票，都屬于必查發票進行重點檢查。
稅務機關在稅務稽查時，對此類發票要逐筆進行查驗比對，以發現企業是否存在利用虛假發票及其他不合法憑證虛構業務項目、虛列成本費用等問題。
特殊行業更需要引起足夠重視。
按照《2017年稅務稽查重點工作安排》（稅總稽便函[2017]29號）的明文規定，對建筑安裝業、房地產業、生活服務業及交通運輸業等行業，國稅總局將統一選取720戶“營改增”行業虛開案源，下發各地組織檢查。因此，假如大伙兒所在的企業正好處于這類行業，更要引起足夠的重視。
借助稅務稽查，發現一般納稅人存在少繳稅款的，除了補稅、繳納滯納金之外，還很有可能面臨罰款甚至是被追究法律責任。
04
企業如何自處？
打鐵還需自身硬。應對稅務稽查，最好的辦法就是：規范經營，合理稅務申報。
其實，恰好是因為不了解稅收優惠政策，并沒有充分使用好稅收優惠政策，才導致很多企業多繳了本不該交的稅款。經營要“守法”，但更要“用法”，利用稅法對企業的各種便利，達到合理稅務申報的目的。
假如說增加銷售規模是幫企業做大，那么合理稅務申報、規范經營就是幫助企業做強。“大”而不“強”，就是無本之木，就是無源之水，就是空中樓閣，就是水中花、鏡中月，遲早是要出問題的！
