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我國已經(jīng)邁入“新稅收環(huán)境”時(shí)代。“新稅收環(huán)境”到底是什么?在數(shù)字化時(shí)代下有何特征?企業(yè)以及創(chuàng)業(yè)者可能面臨哪些新的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),又如何應(yīng)對(duì)?對(duì)于這些問題,小編帶領(lǐng)大家做一些簡(jiǎn)要的梳理解讀。
一、新稅收環(huán)境的特征
與金稅三期相比,新稅收環(huán)境主要具有以下特征:
(一)監(jiān)控范圍的全面性
新稅收環(huán)境主要新增了三方面的管控內(nèi)容,可以有效強(qiáng)化對(duì)市場(chǎng)主體全方位的監(jiān)管。具體包括:
第一,增加對(duì)非稅業(yè)務(wù)(例如社保、銀行、公安等)的管控;
第二,在與人民銀行信息聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)上,增加對(duì)資金的嚴(yán)格管控;
第三,增加對(duì)公司相關(guān)負(fù)責(zé)人(例如股東、高管等)身份信息、信用等信息的管控。
(二)數(shù)據(jù)的共享性
新稅收環(huán)境將在各部委、人民銀行、商業(yè)銀行等參與機(jī)構(gòu)信息聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)上,充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)在數(shù)據(jù)共享方面的支撐功能,及時(shí)、準(zhǔn)確且多維度地監(jiān)控和核查納稅人的基本信息、納稅狀態(tài)、人員信息等(例如企業(yè)登記注冊(cè)信息、公司相關(guān)負(fù)責(zé)人信息等),以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和多維度、全方位、全流程的稅收共治。
(三)分析的自動(dòng)性
新稅收環(huán)境將引入云計(jì)算、人工智能、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代信息技術(shù),并以此為基礎(chǔ)對(duì)法人、自然人稅費(fèi)信息分別實(shí)施“一戶式”“一人式”的智能歸集,實(shí)現(xiàn)對(duì)同一公司或個(gè)人不同時(shí)期、不同稅種、不同費(fèi)種之間,以及同規(guī)模同類型公司或個(gè)人相互之間稅費(fèi)匹配等情況的自動(dòng)分析監(jiān)控。
(四)監(jiān)管的精準(zhǔn)性
《意見》指出,要實(shí)現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類精準(zhǔn)監(jiān)管轉(zhuǎn)變。由此,新稅收環(huán)境將以稅收大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),實(shí)施科學(xué)精準(zhǔn)的稅務(wù)監(jiān)管,即在對(duì)市場(chǎng)主體影響最小化的同時(shí),以最嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)防范并打擊各類違法行為。
二、新稅收環(huán)境下企業(yè)以及企業(yè)家的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
在新稅收環(huán)境“智慧稅務(wù)”“以數(shù)治稅”的大背景下,企業(yè)以及企業(yè)家的合規(guī)能力及水平將面臨嚴(yán)峻的考驗(yàn),稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也將有所增多。主要包括以下四點(diǎn):
(一)虛開發(fā)票行為
實(shí)務(wù)中,公司可能在各種因素的影響下做出虛開發(fā)票以收取非法手續(xù)費(fèi)、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅、少繳增值稅或所得稅等違法行為,進(jìn)而嚴(yán)重?fù)p害國家的經(jīng)濟(jì)利益。例如近日湖南懷化以“云端”主戰(zhàn)模式成功破獲的一起石化領(lǐng)域特大虛開增值稅專用發(fā)票案,涉及全國20余個(gè)省、市、自治區(qū),涉案金額高達(dá)300多億元。
但新稅收環(huán)境上線后,其將依托于稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)可信身份體系,對(duì)發(fā)票開具、使用等進(jìn)行全環(huán)節(jié)即時(shí)驗(yàn)證和監(jiān)控,同時(shí)引入人工智能技術(shù),識(shí)別虛開企業(yè)的重要風(fēng)險(xiǎn)特征(包括行業(yè)分布、企業(yè)類型分布、發(fā)票使用特點(diǎn)、稅負(fù)等),建立虛開公司“畫像”,完成對(duì)符合“畫像”企業(yè)的自動(dòng)識(shí)別和重點(diǎn)監(jiān)控,以實(shí)現(xiàn)對(duì)虛開騙稅等違法犯罪行為從事后打擊向事前事中精準(zhǔn)防范的轉(zhuǎn)變,充分保障國家稅收安全。
因此,新稅收環(huán)境下,虛開發(fā)票的相關(guān)企業(yè)和個(gè)人將無所遁形。根據(jù)相關(guān)規(guī)定,若被認(rèn)定為存在虛開發(fā)票行為,除補(bǔ)繳稅款、繳納罰款外,相關(guān)企業(yè)及個(gè)人還可能面臨嚴(yán)重的刑事責(zé)任。
(二)公轉(zhuǎn)私或私轉(zhuǎn)公等隱匿收入、轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)行為
隨著直播帶貨、“互聯(lián)網(wǎng)+”等新興經(jīng)濟(jì)的興起與發(fā)展,實(shí)務(wù)中一些企業(yè)(尤其是明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播的工作室等)、個(gè)人常常利用微信、支付寶等新興支付方式將本應(yīng)納入對(duì)公賬戶、計(jì)入公司賬簿的收入轉(zhuǎn)換為個(gè)人收入,或虛構(gòu)業(yè)務(wù)將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營所得,以實(shí)現(xiàn)隱瞞收入、少繳稅款的非法目的。前者如近日曝光的杭州某醫(yī)美公司利用個(gè)人銀行賬戶收取服務(wù)款隱匿收入超47.55億元,后者如多宗網(wǎng)絡(luò)主播和藝人多宗偷逃稅案。這兩類行為往往因交易頻繁、結(jié)算方式隱匿而具有較高的舉證及監(jiān)管難度。
但新稅收環(huán)境實(shí)施后,除了企業(yè)申報(bào)的數(shù)據(jù),稅務(wù)機(jī)關(guān)還要對(duì)公司銀行賬戶、公司相關(guān)負(fù)責(zé)人的銀行賬戶、上下游企業(yè)相關(guān)賬本數(shù)據(jù)、同行業(yè)收入、成本、利潤情況等進(jìn)行稽查比對(duì),同時(shí)對(duì)法人、其他組織、個(gè)體工商戶、個(gè)人的大額支付交易、可疑支付交易進(jìn)行全面監(jiān)管。一旦被發(fā)現(xiàn)存在公轉(zhuǎn)私或私轉(zhuǎn)公等隱匿收入、收入性質(zhì)違法轉(zhuǎn)換的情況,企業(yè)將會(huì)受到嚴(yán)查。
(三)企業(yè)財(cái)稅關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)不一致
為降低運(yùn)營成本,公司往往會(huì)通過虛增或虛列成本費(fèi)用開支等手段減少稅負(fù),從而出現(xiàn)賬戶上成本與費(fèi)用不匹配的現(xiàn)象,例如多申報(bào)或少申報(bào)員工工資、差旅費(fèi)或咨詢費(fèi)超出實(shí)際需求、買賣發(fā)票等不正當(dāng)行為。
新稅收環(huán)境下,稅務(wù)機(jī)關(guān)與工商、銀行、統(tǒng)計(jì)、供電公司、水務(wù)集團(tuán)等各單位聯(lián)合,搭建每個(gè)公司從登記注冊(cè)到注銷全流程的共享數(shù)據(jù)庫,形成市場(chǎng)主體在全范圍、全業(yè)務(wù)、全流程的數(shù)據(jù)“畫像”。若公司虛列成本,或存在購銷不匹配、平均稅負(fù)率上下浮動(dòng)超過一定比例的稅負(fù)異常、水電氣等生產(chǎn)要素費(fèi)用與收入比對(duì)異常等情況,系統(tǒng)便會(huì)自動(dòng)對(duì)比、分析并預(yù)警,各類加強(qiáng)的勾稽關(guān)系將引起稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的后續(xù)重點(diǎn)稽查。
(四)社保繳納不規(guī)范
實(shí)務(wù)中,在社保繳納問題上,公司經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)不按規(guī)定為職工繳納保險(xiǎn)的現(xiàn)象,例如用人單位不如實(shí)申報(bào)社保基數(shù);改變員工身份,用“非全日制”代替“全日制”用工,以規(guī)避為職工繳納社保的義務(wù)等。
但自2020年11月1日以來,多地相繼實(shí)施“社保入稅”新政策,即企業(yè)員工的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)不再由社保部門征收,而改由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收,同時(shí)新稅收環(huán)境也將對(duì)社保這一非稅事項(xiàng)進(jìn)行全面監(jiān)管,因此,社保的規(guī)范化是必然趨勢(shì)。在新稅收環(huán)境上線后,若存在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表或個(gè)稅申報(bào)的工資與社保申報(bào)數(shù)據(jù)不符、試用期不入社保、社保掛靠或者代繳社保等情況,公司將會(huì)被嚴(yán)查,并面臨補(bǔ)繳款項(xiàng)甚至繳納罰款等處罰。
三、新稅收環(huán)境下公司如何應(yīng)對(duì)
(一)提高自身的稅務(wù)合規(guī)意識(shí),提前布局整體規(guī)劃
經(jīng)營過程中,公司往往會(huì)發(fā)生一些錯(cuò)誤的處理方式,一般有以下幾種情況:
第一,發(fā)票虛開;
第二,個(gè)人流水太大,公私不分;
第三,賬外資金回流;
第四,庫存賬實(shí)不符,貨幣資金賬實(shí)不符;
第五,支出無票、取得不合規(guī)票據(jù);
第六,賬外收款,隱匿收入...