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　　發(fā)票是公司稅前扣除的重要憑證。一些網(wǎng)友咨詢，臨近年關(guān)，有一些支出還沒獲得發(fā)票怎么處理？沒有取得發(fā)票的成本費(fèi)用可以列支嗎？對(duì)此，企業(yè)除了盡早催要發(fā)票外，還要掌握有關(guān)政策，妥善處理。

　　1.企業(yè)今年購(gòu)進(jìn)了一批材料，款項(xiàng)已支付，但是沒有獲得發(fā)票。如果年底還尚未取得發(fā)票，能稅前扣除嗎？

　　1.企業(yè)本年度所發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)獲得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

　　2.企業(yè)應(yīng)在本年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前獲得稅前扣除憑證。

　　2.如果到明年匯算清繳結(jié)束前，仍沒有取得發(fā)票，那以后年度再獲得發(fā)票，還能否稅前扣除？

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》第十七條規(guī)定：

　　除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)獲得而尚未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度獲得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過五年。

　　3.匯算清繳結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)部分已稅前扣除的支出尚未取得符合規(guī)定的稅前扣除憑證，企業(yè)如何處理？

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》第十五條規(guī)定：

　　匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)獲得而尚未取得發(fā)票、其他外部憑證或者獲得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。

　　其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。

　　4.如果對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，稅前扣除憑證有什么特殊規(guī)定嗎？

　　企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

　　小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

　　5.如果對(duì)方已經(jīng)失聯(lián)，或者破產(chǎn)、注銷，沒有取得發(fā)票怎么處理？

　　企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

　　1.無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料)；

　　2.相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

　　3.采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

　　4.貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

　　5.貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

　　6.企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

　　(第1項(xiàng)至第3項(xiàng)為必備資料。)

　　政策依據(jù)：

　　1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）

　　2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除