精品国产欧美一区二区五十路,另类ts人妖一区二区三区,国产日韩综合一区二区性色av,国产一区二区美女

　　就要到年底了，每個(gè)企業(yè)總少不了吃喝贈(zèng)禮，也就是我們常說(shuō)的“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。企業(yè)該怎么處理？對(duì)符合條件的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可按比例分配，在企業(yè)所得稅前扣除。很多企業(yè)在業(yè)務(wù)招待費(fèi)中出現(xiàn)了一些問(wèn)題，所以，稅局也很喜歡查此類費(fèi)用。趁年底前，注意事項(xiàng)及風(fēng)險(xiǎn)？今天，給大家分享分享。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)所引起的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

　　1、將屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的項(xiàng)目計(jì)入其他費(fèi)用，將可能影響所得稅、增值稅、個(gè)稅。

　　例三

　　企業(yè)將一臺(tái)本蘋(píng)果筆記本電腦送給客戶，但卻沒(méi)有計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算，而將其作企業(yè)自用核算，按固定資產(chǎn)入賬計(jì)提折舊在稅前扣除、增值稅正常抵扣。

　　分析：這種情況，通過(guò)盤(pán)查實(shí)物資產(chǎn)才可能發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題。外購(gòu)貨物無(wú)償贈(zèng)送需要視同銷售處理，用于招待的要在所得稅前限額扣除，還需要代扣代繳個(gè)稅的。

　　2、將與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，即將全額不得扣除的項(xiàng)目按限額扣除。

　　例四

　　企業(yè)為總經(jīng)理家庭購(gòu)買運(yùn)動(dòng)器材用于健身，支出1萬(wàn)元，該企業(yè)將此支出列入了業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算。

　　分析：實(shí)際上此費(fèi)用，是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用，不得在所得稅前扣除。

　　3、取得不合規(guī)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)票據(jù)，不得稅前扣除。

　　例五

　　企業(yè)外購(gòu)三部華為手機(jī)，并取得普票，但發(fā)票上未注明公司的納稅人識(shí)別號(hào)；或發(fā)票上只填寫(xiě)了企業(yè)的簡(jiǎn)稱，未填寫(xiě)全稱；或只取得收款收據(jù)。

　　分析：以上所述的發(fā)票，都是所謂的白條。

　　4、將不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，本可全額扣除。

　　例六

　　企業(yè)召開(kāi)年度會(huì)議費(fèi)中包含的餐費(fèi)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)；將公司內(nèi)部聚餐的餐費(fèi)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

　　分析：以上所述的所有的餐費(fèi)發(fā)票，并不均計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

　　5、未實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不得稅前扣除。

　　例七

　　企業(yè)按銷售收入的0.5%計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬(wàn)元，但公司全年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)只有450萬(wàn)元。

　　分析：沒(méi)有實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，不得稅前扣除，50萬(wàn)應(yīng)全額調(diào)增處理，不得稅前扣除。

　　6、商業(yè)賄賂支出，不得稅前扣除。

　　例八

　　A企業(yè)將10萬(wàn)元購(gòu)物卡用于商業(yè)賄賂支出，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)不得稅前扣除。

　　7、籌建期與正常期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)，扣除政策不同。

　　根據(jù)前面文章，提到稅前扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和特殊情況2中有提現(xiàn)政策內(nèi)容。補(bǔ)充下，正常期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)的政策，如下：

　　根據(jù)國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)第九條規(guī)定：

　　新稅法中開(kāi)（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

　　8、業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算基數(shù)適用不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致稅前扣除不準(zhǔn)確。

　　根據(jù)國(guó)稅函〔2009〕202號(hào)規(guī)定：

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除計(jì)算基數(shù)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入之和確定，營(yíng)業(yè)外收入和不征稅收入不能作為計(jì)算招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。

　　以及前面文章，提到的特殊情況1。

　　注意：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除計(jì)算基數(shù)僅包括上述文件規(guī)定的三項(xiàng)內(nèi)容，不包括按權(quán)益法核算的賬面投資收益，以及按公允價(jià)值計(jì)量金額資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)。

　　9、無(wú)法證明真實(shí)性的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不得扣除。

　　如果稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料，企業(yè)應(yīng)提供能證明真實(shí)性、相關(guān)性的證明資料。不能提供的，不得在所得稅前扣除。

　　10、用于招待，未代扣個(gè)人所得稅。

　　根據(jù)財(cái)稅〔2011〕50號(hào)規(guī)定：

　　企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

　　11、業(yè)務(wù)招待費(fèi)未單獨(dú)核算，導(dǎo)致不能準(zhǔn)確確定金額的，稅局根據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定，有權(quán)按合理方法進(jìn)行核定。