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　　最近有企業(yè)客戶問到有關(guān)于年底利潤分配財務(wù)做賬問題？涉稅該怎么處理？馬上年底了，你們公司是否也在籌劃著如何進(jìn)行利潤分配？提早掌握利潤分配的會計賬務(wù)處理和涉稅處理，到時不慌張！

　　01利潤分配的會計賬務(wù)處理

　　案例1：

　　A公司年初未分配利潤400萬元，本年稅后凈利潤1900萬元，公司的董事會決定按8%的比例提取任意盈余公積，經(jīng)過股東大會批準(zhǔn)后，將未分配利潤由所有者權(quán)益轉(zhuǎn)為負(fù)債。最后，股東會批準(zhǔn)向股東分配現(xiàn)金股利800萬元。

　　賬務(wù)上如何處理？

　　1.借：本年利潤1900

　　貸：利潤分配1900

　　提取盈余公積金額如下：

　　法定盈余公積=1900×10%=190萬元；

　　任意盈余公積=1900×8%=152萬元；

　　盈余公積總額=190+152=342萬元

　　2.借：利潤分配342

　　貸：盈余公積——法定盈余公積190

　　盈余公積——任意盈余公積152

　　所以，公司可向投資者分配的利潤為：400+（1900-342）=1958萬元，但由于股東會批準(zhǔn)向股東分配現(xiàn)金股利為800萬元。所以，會計賬務(wù)處理如下所示：

　　分配利潤：

　　借：利潤分配800

　　貸：應(yīng)付股息800

　　案例2：如果年初未分配利潤是700萬元，本年度發(fā)生虧損300萬元，那么，該如何做賬？

　　借：利潤分配——未分配利潤300

　　貸：本年利潤300

　　02利潤分配的涉稅相關(guān)

　　利潤分配需要繳納什么稅？

　　1.自然人股東利潤分配繳納20%個稅。

　　如果屬于分配個人股東的利潤，稅率是20%。但是，個人股東從上市公司取得的分紅可以減半征稅。

　　2.居民企業(yè)稅后利潤分紅不繳企業(yè)所得稅。

　　符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入；在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，也為免稅收入。

　　3.非居民企業(yè)分紅要繳企業(yè)所得稅。

　　2008年新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，非居民企業(yè)取得的分紅需要按10%的稅率繳稅。

　　雖然稅法規(guī)定的稅率是10%，但如果非居民企業(yè)所在國家或地區(qū)與我國簽訂有稅收協(xié)定，協(xié)定的稅率低于10%，則可以按協(xié)定的稅率。

　　注意：如果要把紅利從銀行中提出，發(fā)給個人時，還要按照個人所得稅法代扣個人所得稅。

　　03法定盈余公積金的提取

　　1.提取稅后利潤10%作為法定盈余公積金。

　　公司法定公積金累計額為公司注冊資本的百分之五十以上的，可不再提取。

　　2.法定公積金累計達(dá)到注冊資本50%以上，也可以再繼續(xù)提取，要根據(jù)股東會決議或上級公司已經(jīng)決定的政策，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行。

　　任意公積金就是提取法定公積金之后，根據(jù)股東大會決策進(jìn)行了。不能擅自提取。