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　　對(duì)跨境電商賣家而言，這兩年，受疫情延宕反復(fù)和國際形勢復(fù)雜的影響，外貿(mào)公司與國外客戶的合作不斷受阻...可是近段時(shí)間以來，好多地方紛紛組團(tuán)“出?！睋層唵?，至今醞釀出海的地方企業(yè)仍然不計(jì)其數(shù)。而有些最先“出?！睋寙蔚牡貐^(qū)和企業(yè)，眼下又率先打響了招工“第一槍”。

　　但是呢外貿(mào)公司在這時(shí)候更應(yīng)注意稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這也是不可忽視的，那么我們需要怎樣做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范呢？

　　外貿(mào)公司注意風(fēng)險(xiǎn)

　　外貿(mào)公司引發(fā)出口退稅的方式手段多樣，并呈現(xiàn)出類型化的特點(diǎn)，出口業(yè)務(wù)一旦呈現(xiàn)下述模式，即意味著存在較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

　　1、未申報(bào)收入（私卡收款）：

　　中小外貿(mào)公司通過買單出口，境外公司收款，再通過地下錢莊匯入個(gè)人卡，隨著四部門聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控，此種交易風(fēng)險(xiǎn)極大。一旦事發(fā)，既要補(bǔ)繳稅款及滯納金，還要面臨0.5倍到5倍的罰款。

　　2、借貨配票（買單配票）：

　　借用他人出口貨物（購買他人出口貨物信息），制作虛假報(bào)關(guān)單，虛開進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，購買外匯，假報(bào)出口；“配單配票”具體可以分為買單配票和借貨配票兩種方式。

　　買單（借貨）是該種騙稅模式區(qū)別于其他騙稅模式的特有環(huán)節(jié)。其中“買單”是指向報(bào)關(guān)員等主體購買他人無法申請(qǐng)退稅或者不需要退稅的出口貨物信息（借貨則是直接向他人支付好處費(fèi)，獲取出口貨物信息），然后填制報(bào)關(guān)單，并根據(jù)出口貨物報(bào)關(guān)單制作虛假的購銷合同；

　　而“配票”是指聯(lián)絡(luò)上游企業(yè)向其虛開對(duì)應(yīng)品名的增值稅專用發(fā)票。配貨配票在近幾年已經(jīng)逐漸成為騙稅犯罪的注意手段。出口業(yè)務(wù)中如果貨物并不屬于外貿(mào)公司，而是從他人處獲取貨物信息申報(bào)出口，就將被稅務(wù)、司法機(jī)關(guān)作為騙稅重要疑點(diǎn)查處。

　　3、無貨虛報(bào)：

　　沒有真實(shí)貨物出口卻假報(bào)出口；對(duì)出口貨物銷售價(jià)格的監(jiān)管歷來是一個(gè)難點(diǎn)，注意原因在于出口貨物品種多、品質(zhì)差異大，對(duì)于貨物價(jià)值及價(jià)格無法進(jìn)行直觀準(zhǔn)確判斷，因此無論海關(guān)、稅務(wù)局還是外匯局，都難以對(duì)其進(jìn)行及時(shí)有效監(jiān)管，形成監(jiān)管漏洞。

　　因此，實(shí)踐中經(jīng)常出現(xiàn)通過偽造或簽訂虛假買賣合同等手段虛擬成高附加值產(chǎn)品，以高于市場數(shù)倍的價(jià)格報(bào)關(guān)出口，獲取虛假出口額，而后以虛開發(fā)票或轉(zhuǎn)嫁內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的方式騙取出口退稅的案件。高報(bào)價(jià)格也就自然成為敏感的出口業(yè)務(wù)疑點(diǎn)，據(jù)以指控騙取出口退稅。

　　4、少出多報(bào)：

　　將真實(shí)貨物和虛假貨物出口交織，少出多報(bào)、以次充好；基于宏觀調(diào)控的考慮，我國對(duì)于不同商品規(guī)定了不同的出口退稅率。由此，在出口業(yè)務(wù)中，商品品名的申報(bào)直接關(guān)系到能否獲得退稅款與獲得退稅款金額的多少。

　　在實(shí)踐中，通過偽報(bào)貨物品名，將低退稅率貨物申報(bào)為高退稅率貨物，借助退稅率差異騙取出口退稅的案件時(shí)有發(fā)生。因此，外貿(mào)公司在申報(bào)出口貨物時(shí)如果發(fā)生品名申報(bào)錯(cuò)誤的情況，就可能被認(rèn)為存在騙取出口退稅的嫌疑，受到海關(guān)、稅務(wù)與公安的關(guān)注。

　　5.貨物循環(huán)——沒有真實(shí)業(yè)務(wù)騙稅：

　　借助道具貨物循環(huán)出口騙稅在實(shí)踐中多發(fā)。在該種騙稅模式的案件中，行為人借助貨物為騙稅道具，通過偽造虛假外貿(mào)合同，將貨物報(bào)關(guān)出口離境，獲取出口額及信息單證用于辦理退稅。在道具貨物出口至境外后，再低價(jià)低稅報(bào)關(guān)進(jìn)口或走私進(jìn)口，實(shí)現(xiàn)道具回流。

　　在貨物進(jìn)境后，道具貨物經(jīng)過多環(huán)節(jié)回流到出口企業(yè)再次出口，依此循環(huán)。貨物循環(huán)進(jìn)出意味著出口業(yè)務(wù)并不真實(shí)，出現(xiàn)出口貨物回流入境的情況，將可能作為沒有真實(shí)業(yè)務(wù)的依據(jù)指控構(gòu)成騙稅。

　　6、偽裝自營——縱容他人實(shí)施騙稅：

　　為了以更為隱蔽的方式實(shí)現(xiàn)騙稅目的，騙稅人員傾向于選擇以實(shí)體外貿(mào)公司作為掩護(hù)，利用外貿(mào)公司的出口退稅資質(zhì)實(shí)施騙稅行為。在具體操作上，通常采用所謂介紹生產(chǎn)企業(yè)與外商，誘使外貿(mào)公司將代理業(yè)務(wù)偽裝成自營業(yè)務(wù)的方式進(jìn)行虛假報(bào)關(guān)出口，在此過程中，外貿(mào)公司僅提供相應(yīng)的單證（實(shí)質(zhì)為提供資質(zhì)）即可賺取固定比例的費(fèi)用，通常不對(duì)貨物真實(shí)性進(jìn)行把關(guān)。

　　一旦偽裝自營行為業(yè)務(wù)貨物不實(shí)，容易被認(rèn)定為縱容他人實(shí)施騙稅被追究刑事責(zé)任。在2021年公布的52起刑事案件中，上述騙稅模式均有出現(xiàn)。其中，買單（借貨）配票仍是最主要的騙稅模式，在全部案件中占比接近半數(shù)。

　　為了以更為隱蔽的方式實(shí)現(xiàn)騙稅目的，騙稅人員傾向于選擇以實(shí)體外貿(mào)公司作為掩護(hù)，利用外貿(mào)公司的出口退稅資質(zhì)實(shí)施騙稅行為。在具體操作上，通常采用所謂介紹生產(chǎn)企業(yè)與外商，誘使外貿(mào)公司將代理業(yè)務(wù)偽裝成自營業(yè)務(wù)的方式進(jìn)行虛假報(bào)關(guān)出口，在此過程中，外貿(mào)公司僅提供相應(yīng)的單證（實(shí)質(zhì)為提供資質(zhì)）即可賺取固定比例的費(fèi)用，通常不對(duì)貨物真實(shí)性進(jìn)行把關(guān)。

　　一旦偽裝自營行為業(yè)務(wù)貨物不實(shí)，容易被認(rèn)定為縱容他人實(shí)施騙稅被追究刑事責(zé)任。再就是部分外貿(mào)公司和人員則因?yàn)槎惙ㄒ庾R(shí)淡薄之下受到利益誘惑而被蒙蔽或利用，成為騙稅人員的作案工具，或?yàn)轵_稅人員提供虛假報(bào)關(guān)單證，或?yàn)轵_稅人員提供虛開發(fā)票，或者被犯罪分子利用，作為退稅申報(bào)主體，掩飾騙稅行為騙取出口退稅款。

　　外貿(mào)公司應(yīng)當(dāng)怎樣做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范？

　　1、加強(qiáng)出口退稅法規(guī)與政策的學(xué)習(xí)

　　我們輔導(dǎo)的過程中發(fā)現(xiàn)，大量的外貿(mào)公司及業(yè)務(wù)人員對(duì)于出口退稅的稅法相關(guān)規(guī)定缺乏了解，甚至對(duì)于“自營”、“代理”等基本出口方式，“假自營、真代理”“四自三不見”等違規(guī)模式缺乏正確的認(rèn)知。

　　因此，外貿(mào)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營的一個(gè)重要的工作，也是預(yù)防刑事風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要前提是要加強(qiáng)對(duì)出口退稅各項(xiàng)法規(guī)政策的學(xué)習(xí)，明確出口退稅業(yè)務(wù)的合規(guī)經(jīng)營方式與違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，避免因缺乏認(rèn)知卷入虛開騙稅風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)及相關(guān)人員造成損失。

　　2、審慎開展業(yè)務(wù)并注重風(fēng)險(xiǎn)排查防控

　　出口業(yè)務(wù)涉及環(huán)節(jié)多、流程復(fù)雜，因此，在開展業(yè)務(wù)的過程中，要格外注意對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)和流程的把關(guān)，我們認(rèn)為，外貿(mào)公司要有專人對(duì)出口業(yè)務(wù)的合規(guī)操作進(jìn)行負(fù)責(zé)，在業(yè)務(wù)開展前，要對(duì)業(yè)務(wù)的可行性及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，

　　而在業(yè)務(wù)開展過程中，要對(duì)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)、各流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查與防控，尤其是加強(qiáng)對(duì)貨物的把控、對(duì)增值稅專用發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單等退稅單證的管理，確保出口退稅業(yè)務(wù)的真實(shí)、合法。

　　其次，要特別注意把握上下游企業(yè)經(jīng)營情況，要加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商和外商的考察與評(píng)定，防范因供應(yīng)商走逃、失蹤、非正常注銷或接受虛假增值稅發(fā)票，以及供應(yīng)商與外商相互勾結(jié)，造成不能退稅以至被利用實(shí)施騙稅。

　　3、借助外部涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)力量，定期開展稅務(wù)健康檢查

　　外部涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)是各類企業(yè)開展業(yè)務(wù)尋求合規(guī)經(jīng)營的得力助手，由于外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)具有復(fù)雜性，因此更需要借助外部力量對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排查。專業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師可以從會(huì)計(jì)、稅務(wù)與法律的多重角度發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的稅務(wù)問題，幫助外貿(mào)公司定期開展稅務(wù)健康檢查，排除業(yè)務(wù)中刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。