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近日，湖北某科技有限公司400萬豪車只賣2萬被查吸引各方關注，伴隨著稅務征管力度加強，公司通過虛假采購和處置車輛的方法，虛增所得稅抵扣成本和增值稅進項稅額或將面臨著較大的財稅合規風險，需要吸引廣大企業經營者的高度重視。
一、案情簡介
國家稅務總局襄陽市稅務局近期以一條企業車輛疑點信息為線索，對湖北Y科技有限公司（以下簡稱“Y公司”）實施稅收核查，確認其通過虛假購銷車輛的方法，少繳增值稅、所得稅共41.35萬元。該局依法對企業作出補繳稅款、加收滯納金的處理決定。
企業風險核查工作結束后，風控部門認為，Y公司存在的涉稅問題較有代表性，因此擴大核查范圍，在轄區內開展了企業購買處置車輛稅收風險專項核查工作。經核查，當地有66戶企業不同程度存在通過購買處置車輛，虛列企業所得稅稅前扣除額、多抵扣增值稅進項稅額、少計個人所得稅等涉稅問題。
襄陽市稅務局依法對66戶企業及相關人員作出追繳增值稅、所得稅、個人所得稅等稅款369.15萬元，加收滯納金33.36萬元，調減增值稅留抵稅額14.31萬元，調增所得稅應納稅額389.16萬元的處理決定。
二、稅務風險
1.增值稅涉稅風險
1)不得抵扣進項稅額
以企業名義購入車輛，如其被實際用于個人消費而非企業日常生產經營活動中的，對應的增值稅進項稅額不得抵扣，已經抵扣的，應當作進項稅額轉出處理。
法條鏈接：《增值稅暫行條例（2017修訂）》（國務院令第691號）第十條規定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
?。ㄒ唬┯糜诤喴子嫸惙椒ㄓ嫸愴椖?、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；……”
2)核定征稅
企業后期如將購入的豪車低價轉讓且無法做出合理解釋的，可能會被認定計稅依據明顯偏低且無正當理由，被稅務機關依法核定銷售額，企業需要補繳少交的稅款。
法條鏈接：
《增值稅暫行條例（2017修訂）》（國務院令第691號）第七條規定：“納稅人發生應稅銷售行為的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其銷售額?！?/p>
3)刑事風險
如購入車輛實為個人出資掛在企業名下的，機動車銷售發票上的購貨方與實際不一致的，可能面臨虛開增值稅專用發票的刑事風險。
法條鏈接：
《關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規定（二）》（2022）第五十六條〔虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票案（刑法第二百零五條）〕：“虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票，虛開的稅款數額在十萬元以上或者造成國家稅款損失數額在五萬元以上的，應予立案追訴?！?/p>
2.所得稅涉稅風險
1)購入成本無法抵扣
企業實際發生的與取得收入直接相關的、合理的支出，才準予在計算應納稅所得額時扣除。如果企業購入豪車并未實際用于生產經營的，可能導致相關費用不得抵扣。
法條鏈接：
《企業所得稅法（2018修正）》第十條：“在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：……（八）與取得收入無關的其他支出?！?/p>
2)低價出售需要調增應納稅所得額
企業在短期內購入豪車又低價出售給關聯方的，可能會被稅務機關認定為不符合獨立交易原則，調增應納稅所得額。
法條鏈接：
《企業所得稅法（2018修正）》第四十一條第一款規定：“企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。”
3.個人所得稅涉稅風險
如企業無法證明其購入的車輛是被用于日常生產經營活動而非個人消費的，可能會被視為企業對個人投資者的利潤分配，依照“經營所得”或“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅，要求個人投資者補繳稅款。
法條鏈接：
《關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）第一條規定：“關于個人投資者以企業（包括個人獨資企業、合伙企業和其他企業）資金為本人、家庭成員及其相關人員支付消費性支出及購買家庭財產的處理問題：
個人獨資企業、合伙企業的個人投資者以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產經營所得，依照“個體工商戶的生產經營所得”項目計征個人所得稅。
除個人獨資企業、合伙企業以外的其他企業的個人投資者，以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
企業的上述支出不允許在所得抵扣?！?/p>
三、合規建議
1.建立規范的內部管理制度
企業應當在內部建立完備的用車制度，在購買環節，對金額、車型進行限定，在使用環節，對申請、使用情況進行記錄，在處置環節，考慮價格是否合理。應當充分考慮企業的規模和盈利水平以及與企業經營業務的匹配性，保證車輛購買、使用、處置各個環節的處理都具有其合理性。
2.尋求專業的稅務團隊指導
稅法本身極具專業性且變動頻繁，一般的市場主體往往難以全面、高效地掌握和運用稅法政策，從而多繳稅款或者積累稅務風險。在稅務征管力度不斷加強的背景下，企業對潛在的涉稅行政風險、刑事風險需要引起足夠的重視。專業的稅務團隊具有豐富的涉稅法律風險防控、化解與處置的經驗，可以為企業的長遠、健康發展保駕護航。
