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　　“不就發(fā)個中秋月餅嗎？還需要繳稅？”——這也是絕大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營者見到這條消息后的第一反應。實際上，所說的“中秋月餅稅”并非只向“中秋月餅”征收，公司向公司員工頒發(fā)任何的實物獎勵或者有價證券，均應該按照市場價值繳納個稅。

　　“中秋月餅稅”只是一種民間說法，從本質(zhì)上說它屬于個稅征收范圍中的工薪所得。根據(jù)我國現(xiàn)階段的稅收原則，公民的個人所得稅應由其所在的單位代扣代繳，并不要求公民自行申報。

　　中秋月餅表達的是一種感情的傳遞，但在其背后潛藏的稅務風險，企業(yè)經(jīng)營者竟全然不知，實際上，除個稅外，中秋月餅還涉及增值稅、所得稅等。

　　發(fā)放員工的中秋月餅應屬個人福利，應該并入當期工資代扣個稅。根據(jù)《個人所得稅法》第十條規(guī)定：“個人取得的應納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。”

　　所以企業(yè)頒發(fā)中秋月餅應屬職工獲得非貨幣福利，應按照公允價值并入發(fā)放到當月職工個人的“工資、薪金”收入中，計算扣繳個人所得稅。

　　職工福利費在所得稅上的稅前扣除是有固定標準的。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。”

　　如果第二年所得稅匯算清繳時，職工福利費超過工資總額的14%，那么超出的部分金額還需要調(diào)增到應納稅所得額中。

　　作為職工福利費的中秋月餅對應的進項稅額不得抵扣。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定：“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費，視同銷售貨物。”

　　如果說公司將向外采購的中秋月餅用于員工福利，那么這部分的增值稅的進項稅額是需要轉(zhuǎn)出的；如果說公司將自己生產(chǎn)的中秋月餅用于員工福利，那么就可以視同銷售處理，需要計算增值稅銷項稅額。

　　中秋月餅的發(fā)放與贈予，

　　財務應如何處理？

　　用于頒發(fā)職工福利的中秋月餅費用對應的進項稅額應做轉(zhuǎn)出處理。根據(jù)（中華人民共和國國務院令第538號）《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：“用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。”

　　作為業(yè)務招待費贈送給客戶的中秋月餅應屬視同銷售行為，對應的進項稅額可以抵扣。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（中華人民共和國財政部國家稅務總局令第50號）第四條規(guī)定：“將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，應屬視同銷售貨物行為，需按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。”

　　符合稅收法律法規(guī)可免稅的職工福利費是有特指的，僅指從按規(guī)定提留的職工福利費或工會經(jīng)費中支付的臨時生活困難補助。根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定：“個人取得的職工福利費、撫恤金、救濟金，免納個人所得稅。”根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第十四條規(guī)定：“稅法第四條第四項所說的職工福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體提留的職工福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費。”

　　品潤咨詢助力民營企業(yè)

　　做到納稅有方！

　　隨著新稅收環(huán)境、銀稅聯(lián)網(wǎng)，智慧稽查系統(tǒng)的全覆蓋實施，稅務監(jiān)管將更為全面、更為嚴格。企業(yè)在進行稅務籌劃時，切記一定不要有買賣發(fā)票、虛增成本，做假賬等違規(guī)違法行為。

　　不申報、不繳納稅費，少繳納稅費等都會引起稅務機關(guān)的重點關(guān)注，以不合規(guī)的方式少繳稅費，得不償失！這也明顯地可以看出，企業(yè)在稅務籌劃時，選對方法很重要。