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　　公司的一個(gè)小禮品，涉稅風(fēng)險(xiǎn)可不小“買(mǎi)一贈(zèng)一”一直以來(lái)就是重大爭(zhēng)議問(wèn)題。一種觀點(diǎn)認(rèn)為“買(mǎi)一贈(zèng)一”不屬于視同銷售，以河北、山東、河南稅務(wù)為代表；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為“買(mǎi)一贈(zèng)一”就是無(wú)償贈(zèng)與，需要視同銷售，具有代表性的如內(nèi)蒙、湖北和海南稅務(wù)。近期，我們看到這樣一則稽查案例，分享給大家。

　　【案例】稽查局根據(jù)工作安排，對(duì)某電器有限公司2019年4月22日至2021年6月30日的納稅情況實(shí)施了稅務(wù)稽查，發(fā)下如下問(wèn)題：

　　（1）在2019年1月-2020年12月期間，你單位向顧客（出售商品時(shí)）贈(zèng)送家電類商品，按贈(zèng)送當(dāng)期的禮品銷售價(jià)格計(jì)算共計(jì)5823132元（含稅）。其中：2007年850647元，2008年4972485元，未作視同銷售，未申報(bào)交納增值稅；

　　（2）在2021年1-3月期間，該公司向顧客（出售商品時(shí)）贈(zèng)送家電類商品，按贈(zèng)送當(dāng)期的禮品銷售價(jià)格計(jì)算共計(jì)282146元（含稅），未作視同銷售，未申報(bào)交納增值稅。

　　【稅務(wù)處理】補(bǔ)增值稅并加收滯納金

　　1、增值稅

　　（1）納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

　　（2）《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)與他人行為視同銷售。

　　【建議】按照折扣銷售的方式處理，即使消費(fèi)者不要發(fā)票也需要開(kāi)具。

　　2、企業(yè)所得稅

　　企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。所以，企業(yè)所得稅和新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沒(méi)有差異。

　　3、個(gè)人所得稅

　　企業(yè)在銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：

　　（1）企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù);

　　（2）公司在向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予禮品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等;

　　（3）企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。

　　小結(jié)：

　　后疫情時(shí)代消費(fèi)心理趨于保守生活方式逐步趨于簡(jiǎn)單化和省錢(qián)化。在銷售“熱火朝天”的禮品政策同時(shí)，涉稅問(wèn)題可不能“冷處理”：以買(mǎi)一贈(zèng)一方式銷售商品，是否應(yīng)按是同銷售進(jìn)行所得稅處理；獲得商家的抵扣券，是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅等。相關(guān)財(cái)務(wù)朋友有必要關(guān)注這些問(wèn)題，準(zhǔn)確做好稅務(wù)處理才是王道。