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　　最近稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布了有關(guān)增量留抵退稅風(fēng)險(xiǎn)管控措施工作安排的通知，在這其中甚至有一部分地區(qū)情況報(bào)告文件中，講到到了有有關(guān)退稅金額方面的稅務(wù)稽查重點(diǎn)！

　　比如：合肥市稅務(wù)機(jī)關(guān)，聚焦點(diǎn)團(tuán)伙式、跨區(qū)域、虛開(kāi)增值稅票虛增進(jìn)項(xiàng)騙取留抵退稅等違法違紀(jì)行為，以零容忍的態(tài)度堅(jiān)決予以打擊，形成打擊騙取留抵退稅的壓倒性態(tài)勢(shì)，護(hù)航留抵退稅政策落準(zhǔn)落好。

　　1、用好系統(tǒng)促工作進(jìn)展。借助于稅收大數(shù)據(jù)綜合管理平臺(tái)、金三系統(tǒng)系統(tǒng)和貨勞系統(tǒng)三個(gè)平臺(tái)，健全完善“一戶式”監(jiān)督機(jī)制，重點(diǎn)圍繞退稅政策措施重要時(shí)間節(jié)點(diǎn)，對(duì)稅收數(shù)據(jù)開(kāi)展事前、事中、事后掃描監(jiān)控，重點(diǎn)對(duì)三張報(bào)表與企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)比對(duì)解析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，精準(zhǔn)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)納稅人進(jìn)行提醒輔導(dǎo)，對(duì)中風(fēng)險(xiǎn)納稅人開(kāi)展約談評(píng)估，對(duì)涉嫌偷逃騙稅、虛開(kāi)增值稅票等稅收違法行為的高風(fēng)險(xiǎn)納稅人按規(guī)定及時(shí)移交稅務(wù)稽查部門處理。

　　2、精確定位抓住重點(diǎn)。在稅收大數(shù)據(jù)篩分解析前提下，高度關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)較大的行業(yè)和大額退稅納稅者留抵退稅可能存在的問(wèn)題，運(yùn)用人機(jī)結(jié)合方式，將退稅金額10萬(wàn)元以上的公司作為重點(diǎn)審查目標(biāo)，高度關(guān)注公司資金、人數(shù)、收入虛構(gòu)條件，企業(yè)變更登記，虛增可留抵稅額，長(zhǎng)期留抵無(wú)收入，短期內(nèi)大量購(gòu)票和注銷企業(yè)等六個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

　　8個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域行業(yè)5種行為仍是2022年稅務(wù)稽查重點(diǎn)：

　　針對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售、廢舊物資回收收購(gòu)利用、大宗商品現(xiàn)貨（如煤炭、鋼材、電解銅、黃金）購(gòu)銷、營(yíng)利性教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)、美容醫(yī)療、網(wǎng)絡(luò)直播平臺(tái)、中介服務(wù)機(jī)構(gòu)、高收入人群股份轉(zhuǎn)讓等行業(yè)和領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)稅務(wù)稽查。

　　重點(diǎn)依法查處虛開(kāi)（及接受虛開(kāi)）發(fā)票、瞞報(bào)收入、虛造成本、利用“稅收洼地”和關(guān)聯(lián)交易惡意稅收籌劃以及利用新型經(jīng)營(yíng)模式逃避稅等涉稅違法行為。

　　稅務(wù)嚴(yán)查：這11種情形，查到必罰

　　一、公司所得稅收益與增值稅交易額不一致

　　公司所得稅收益低于增值稅交易額的部分占比例高于10%，即（增值稅交易額-公司所得稅收益）÷增值稅交易額＞10%，這樣的公司有可能存在著少計(jì)、漏記收益、延遲確認(rèn)收入的嫌疑。

　　二、庫(kù)存量異?，F(xiàn)象

　　比如公司（期末存貨－當(dāng)期累計(jì)收入）/當(dāng)期累計(jì)收入大于50%，企業(yè)存貨有可能存在著賬實(shí)不符，隱瞞收益。

　　三、多列或少列薪資

　　有一部分公司為了能多抵扣增值稅或少交個(gè)稅，人為的調(diào)控薪資，注意了，這都是稅務(wù)部門稅務(wù)稽查的重點(diǎn)。

　　企業(yè)自查時(shí)，可以看申報(bào)的公司所得稅薪資與個(gè)稅工資是否一致。

　　四、企業(yè)利潤(rùn)、期間費(fèi)用變動(dòng)異常現(xiàn)象

　　比如公司期間費(fèi)用變動(dòng)率與收益變動(dòng)率相差高于20%，同樣是稅局關(guān)注的重點(diǎn)。

　　五、應(yīng)納稅額處于臨界點(diǎn)附近

　　一部分公司為了能享有小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，會(huì)去任意更改應(yīng)納稅額。例如實(shí)際上應(yīng)納稅額110萬(wàn)的更改到100萬(wàn)，實(shí)際上應(yīng)納稅額310萬(wàn)的更改到300萬(wàn)。

　　因此，比如公司應(yīng)納稅額長(zhǎng)期接近臨界點(diǎn)，尤其收益和成本都很大的情況下，稅局就會(huì)質(zhì)疑公司存在著隱瞞收益、虛列成本調(diào)控利潤(rùn)的情形。

　　六、應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款異?，F(xiàn)象

　　1、比如公司當(dāng)年新增應(yīng)收賬款或應(yīng)付大于銷售額的80%

　　公司賒銷業(yè)務(wù)占比例太大，缺乏現(xiàn)金流但還能存活，違反常理，存在著隱瞞收益的可能性。

　　2、比如公司當(dāng)年新增應(yīng)付賬款大于銷售額的80%

　　應(yīng)付賬款過(guò)大，反映公司許多業(yè)務(wù)購(gòu)貨不付款，不切合常理，有可能存在著購(gòu)買虛開(kāi)增值稅票的情形。

　　七、預(yù)收/預(yù)付賬款異?，F(xiàn)象

　　如果當(dāng)年預(yù)收賬款余額占銷售額的比重高于20%（即當(dāng)年預(yù)收賬款余額/銷售額＞20%），反映公司收到了許多款項(xiàng)，但沒(méi)有發(fā)貨，不切合常理，有可能存在著公司已經(jīng)發(fā)貨，但不確認(rèn)收入的情形。

　　預(yù)付賬款余額是負(fù)數(shù)，且金額較大可能是收到了款項(xiàng)沒(méi)有確認(rèn)收入，有隱瞞收益的可能性。

　　八、其他應(yīng)收/其他應(yīng)付款異常現(xiàn)象

　　當(dāng)期新增其他應(yīng)收款大于銷售額80%，正常情況下公司新增的“其他應(yīng)收款”占收益的比重較小，比如數(shù)額較大且年度終了后沒(méi)有歸還，有可能要被稅局，視同對(duì)股東的分紅，補(bǔ)繳20%個(gè)稅。

　　“其他應(yīng)付款”余額較大，有可能要被稅局質(zhì)疑存在著隱藏收益、虛開(kāi)增值稅票等違法行為。

　　九、加油費(fèi)、餐費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用異?，F(xiàn)象

　　如公司沒(méi)有車，卻有大量的加油費(fèi)；個(gè)人消費(fèi)的餐費(fèi)、車費(fèi)等異?，F(xiàn)象；又如有一部分公司“暴力稅籌”，咨詢費(fèi)支出被濫用，造成咨詢費(fèi)金額過(guò)大，這個(gè)也已成為虛開(kāi)增值稅票高危項(xiàng)目之一。

　　十、公司長(zhǎng)虧不倒

　　公司連續(xù)3年虧損，特別是收益和成本費(fèi)用都很大時(shí)還連續(xù)3年虧損，出現(xiàn)這種情況的要小心了。

　　一般情況下，長(zhǎng)虧不倒違反常理，公司很有可能存在著更改利潤(rùn)的情形，例如隱瞞收益，虛列成本、按照關(guān)聯(lián)交易避稅等。

　　十一、稅負(fù)率異?，F(xiàn)象

　　稅負(fù)預(yù)警值是動(dòng)態(tài)的，不同行業(yè)、不同地區(qū)、不同季節(jié)、不同時(shí)間是不同的，預(yù)警值由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況自行確定。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)按照分析評(píng)估，只要是稅負(fù)變動(dòng)異?，F(xiàn)象，不管是稅負(fù)是過(guò)高還是過(guò)低，都要被稅務(wù)稽查。