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稅務稽查的重點內(nèi)容是什么?
編輯:今稅咨詢 發(fā)布:2022-07-29 view:0

  一般我們都有所了解稅務稽查,亦或是經(jīng)歷過,但是我們了解稅務稽查查的到底是什么呢嗎?又有什么重點是他們關注的嗎,是我們公司在經(jīng)營過程中需要注意的問題嗎?稅務稽查中的重點內(nèi)容有十五個要點:

  (1)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物(勞務)、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(勞務)是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。

  (2)是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來賬或沖減銷售費用,而不作進項稅額轉(zhuǎn)出的情況。

  (3)向購貨方收取的各種價外費用(如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等)是否按規(guī)定納稅。

  (4)是否存在利用虛開增值稅票或虛列人工費等虛增成本的情況,是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證,列支成本費用的情況。

  (5)是否存在將資本性支出一次計入成本費用的情況:在成本費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)確認標準的物品未進行納稅調(diào)整;達到無形資產(chǎn)確認標準的管理系統(tǒng)軟件,在銷售費用中一次性列支,未進行納稅調(diào)整。

  (6)公司發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除年度實際發(fā)放。

  (7)增加實收資本和資本公積后是否補繳印花稅。

  (8)是否存在與房屋不可分割的附屬設施未計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅的情況,土地價值是否計入房產(chǎn)價值繳納房產(chǎn)稅,以及無租使用房產(chǎn)是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

  (9)是否存在超標準列支業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費未進行納稅調(diào)整等問題。

  (10)是否存在未按稅法規(guī)定年限計提折舊、隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限、不按稅法規(guī)定的折舊方法計提折舊等問題。

  (11)是否存在擅自改變成本計價方法,調(diào)節(jié)利潤等問題。

  (12)是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標準,未進行納稅調(diào)整等情況。

  (13)是否存在超標準、超范圍為職工支付社會保險費和住房公積金,未進行納稅調(diào)整等問題。是否存在應由基建工程、專項工程承擔的社會保險等費用未予資本化等問題。是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費用等問題。

  (14)是否存在視同銷售行為未進行納稅調(diào)整等問題。

  (15)是否存在利用往來賬戶、中間科目如“預提費用”等延遲實現(xiàn)應稅收入或調(diào)整等情況。

  那稅務稽查的重點稅種和環(huán)節(jié)是什么呢?

  1.虛開增值稅票和接受虛開增值稅票重點檢查對象

  (1)代開發(fā)票規(guī)模異常的公司。即“營改增”后代開發(fā)票金額超過一定金額(如超過一般納稅人標準)的企業(yè),特別是明顯超過“營改增”前經(jīng)營規(guī)模的企業(yè)。

  (2)自開發(fā)票金額異常的公司。即原地稅長期零申報或非正常公司,“營改增”后銷售額變動異常,在短期內(nèi)開票金額巨大。

  (3)接受代開發(fā)票金額異常的公司。即接受代開發(fā)票規(guī)模超過一定標準的公司。

  (4)代開“勞務派遣費”金額巨大并超過增值稅一般納稅人標準的大學、人才服務公司、投資公司、各類技術服務部等。

  (5)收入成本配比異常的房地產(chǎn)企業(yè)。即成本占收入的比重超過同行業(yè)同類比重較多的房地產(chǎn)企業(yè)。

  (6)住宿餐飲比例明顯超同期或入住率明顯異常的酒店(飯店)。

  (7)接受發(fā)票金額異常的保險企業(yè)。

  (8)進、銷項發(fā)票與2016年國家稅務總局下發(fā)的虛開案源公司相關聯(lián)的“營改增”公司。

  2.未按規(guī)定開具發(fā)票重點檢查對象

  (1)銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),以各種理由拒絕開票的企業(yè)。

  (2)違反規(guī)定要求購買方額外提供證件、證明等導致開票難的公司。

  (3)存在隨意變更品名等錯開票行為的公司。

  (4)開具增值稅電子普通發(fā)票,購買方當場索取紙質(zhì)普通發(fā)票,未按規(guī)定提供的公司。

  稅務稽查是我們每個公司在經(jīng)營的過程中都要面臨的,所以我們企業(yè)的老板跟財務們需要更加細致地去了解稅務稽查過程中的內(nèi)容,我們才能在稽查中安全度過。

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