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　　2020年10月，深圳市稅務(wù)局稽查局向某廣告公司發(fā)送了稅務(wù)處理決定書，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查，該公司需要補(bǔ)繳稅款約5247萬(wàn)，并加收滯納金。

　　我們來(lái)一起看看這家廣告公司為什么會(huì)被稅務(wù)局稽查并補(bǔ)繳高達(dá)千萬(wàn)的稅款。

　　從處罰決定書中我們可以了解到這家公司的基本背景資料，這家廣告公司在新疆霍爾果斯經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)設(shè)立了一家全資控股子公司，兩家公司同屬于一家香港的集團(tuán)公司，并且經(jīng)營(yíng)相同的業(yè)務(wù)。

　　根據(jù)處罰決定書顯示，2015-2017年的繳稅金額是稅局稽查的目標(biāo)，在2015-2017年，這家廣告公司顯示申報(bào)的營(yíng)業(yè)收入只有3871萬(wàn)左右，納稅48695.77元，而設(shè)立在新疆霍爾果斯的子公司三年的營(yíng)收確高達(dá)7.9億左右，但是因?yàn)樽庸驹O(shè)立在新疆霍爾果斯，享受霍爾果斯企業(yè)所得稅五免五減半的稅收優(yōu)惠，減免了9242萬(wàn)左右稅額，這三年中，子公司繳納的企業(yè)所得稅稅額為0。

　　看到上面這些數(shù)據(jù)的時(shí)候，大家心里有沒有覺得有什么疑問呢？

　　為什么作為一個(gè)子公司三年的營(yíng)業(yè)收入7.9億，而作為它的母公司，三年的營(yíng)業(yè)收入?yún)s只有3800多萬(wàn)？

　　而剛好收入高的子公司因?yàn)樽?cè)在“稅收洼地”，能享受完全免稅的政策，從而減免了近億元的稅負(fù)。

　　就算大家都不是稅務(wù)機(jī)關(guān)人員，是不是在了解到這組數(shù)據(jù)的時(shí)候，也會(huì)產(chǎn)生深深的疑惑！

　　下面我們來(lái)繼續(xù)看看這個(gè)公司為什么會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定偷稅！

　　處罰決定書很明確的寫出了，兩家公司因?yàn)闃I(yè)務(wù)相同，所以業(yè)務(wù)均是由集團(tuán)公司完成，而注冊(cè)在霍爾果斯的子公司只有兩名財(cái)務(wù)人員，并沒有實(shí)際業(yè)務(wù)人員，也就意味著沒有發(fā)生真實(shí)業(yè)務(wù)交易往來(lái)，那么子公司申報(bào)的7.9億是怎么來(lái)的呢？

　　是被稽查的母公司將自身6.6億左右的收入及利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到了子公司賬面上，從而惡意利用“稅收洼地”免稅政策，達(dá)到偷逃稅款的目的。

　　我們來(lái)看看最后他們需要補(bǔ)繳多少稅款？

　　最后該公司補(bǔ)繳5247萬(wàn)左右稅款，并且還面臨高額的滯納金。

　　從這個(gè)案例中，我們可以看出，稅收洼地的政府政策是合法的，但是違背政府本意不合法的利用政策，就是違法。那么這家公司為什么會(huì)被稅務(wù)稽查呢？

　　入駐“稅收洼地”的企業(yè)自身哪些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查呢？

　　（1）經(jīng)營(yíng)異常，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為空殼公司；

　　（2）利用洼地咨詢、服務(wù)、勞務(wù)公司進(jìn)行虛假交易，用虛假成本、費(fèi)用進(jìn)行逃稅；

　　（3）簽訂陰陽(yáng)合同，虛擬業(yè)務(wù)抽逃資金；

　　（4）高管利用個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與企業(yè)進(jìn)行不真實(shí)交易，逃避個(gè)人所得稅；

　　2016年的時(shí)候，蘋果公司被曝出將數(shù)十個(gè)國(guó)家的收入轉(zhuǎn)移至注冊(cè)在愛爾蘭的兩家子公司，被歐洲委員會(huì)要求追繳稅金高達(dá)130億英鎊，這個(gè)事件和上文中的廣告公司的操作手法如出一轍，都是通過(guò)注冊(cè)空殼公司來(lái)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。

　　空殼公司的定義是什么？通俗地講就是，雖然注冊(cè)了公司，但是并沒有真實(shí)的業(yè)務(wù)交易往來(lái)，也沒有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和業(yè)務(wù)人員。

　　注冊(cè)空殼公司逃避稅收的企業(yè)，很大程度上都是因?yàn)樾袠I(yè)稅務(wù)問題難以解決，被中間服務(wù)商誘導(dǎo)選擇所謂稅收最優(yōu)惠的“洼地”進(jìn)行注冊(cè)公司，但是企業(yè)基本在洼地外都有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，不可能隨意更改經(jīng)營(yíng)地址。

　　所以選擇在洼地注冊(cè)子公司或分公司，這些公司沒有實(shí)質(zhì)上的業(yè)務(wù)交易，主要是利用公司名義，進(jìn)行虛假交易，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，虛構(gòu)成本，抽逃資金，發(fā)現(xiàn)確實(shí)節(jié)省了稅款后，又會(huì)在此基礎(chǔ)上到多個(gè)地區(qū)或者原地衍生注冊(cè)多個(gè)“空殼”公司來(lái)逃避稅收。

　　其實(shí)這種行為的最大風(fēng)險(xiǎn)不僅僅在于需要補(bǔ)繳稅款和滯納金，而是因?yàn)椤翱諝す尽痹谶M(jìn)行虛假交易的業(yè)務(wù)鏈中，構(gòu)造虛假業(yè)務(wù)，造成主觀故意的虛開發(fā)票罪。

　　虛開發(fā)票行為是指：

　　（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

　　（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

　　（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

　　所以空殼公司的虛假業(yè)務(wù)行為必定會(huì)導(dǎo)致虛開發(fā)票行為的成立，那么虛開發(fā)票會(huì)有什么法律責(zé)任呢？

　　1、虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金;

　　2、虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金;

　　3、虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。

　　上文中的公司被稽查的原因就是因?yàn)椋?cè)在霍爾果斯的子公司并沒有實(shí)際的業(yè)務(wù)人員，也沒有真實(shí)交易往來(lái)，甚至可能沒有真實(shí)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，在以前人工稅務(wù)稽查時(shí)代，空殼公司的虛假交易有一定的“隱蔽性”。

　　但是現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)信息發(fā)達(dá)的時(shí)代，在金稅三期大數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)下，企業(yè)的交易數(shù)據(jù)信息都被透明化，如果還心存僥幸，試圖利用“稅收洼地”逃避稅收最終只會(huì)走向自食惡果的道路。

　　因此如果企業(yè)入駐稅收洼地，一定要注意以下幾點(diǎn)避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為空殼公司；

　　1、公司應(yīng)當(dāng)在園區(qū)有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和相應(yīng)固定資產(chǎn)；

　　2、公司開具的發(fā)票及簽訂的合同都應(yīng)該有真實(shí)合法合理的交易理由和證據(jù)鏈，要保證三流一致；

　　3、公司應(yīng)當(dāng)有完善的財(cái)務(wù)機(jī)制和從事業(yè)務(wù)往來(lái)的人員，并且均簽訂了勞動(dòng)合同。

　　4、如果確實(shí)需要關(guān)聯(lián)交易，也要保證交易價(jià)格的公允性。

　　合理利用稅收?qǐng)@區(qū)政策，建立真實(shí)業(yè)務(wù)往來(lái)來(lái)減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，這一行為并沒有錯(cuò)，但是，如果存在利用稅收洼地的稅收環(huán)境進(jìn)行涉稅違法行為，就應(yīng)當(dāng)盡快將企業(yè)稅務(wù)中存在的違法行為改正，并進(jìn)行專業(yè)合法的稅收合規(guī)，盡快規(guī)范企業(yè)賬務(wù)和稅收。