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　　相信不少朋友也多多少少看到過媒體或公眾號(hào)上關(guān)于新稅收環(huán)境有多強(qiáng)的文章。在它面前，公司沒有什么可隱瞞的。是的，在大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能時(shí)代，這個(gè)真的很強(qiáng)大。相對(duì)于企業(yè)而言，大家有必要去了解它，審視自己的不合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，知彼知己，才能“全身而退”，公司才能穩(wěn)定發(fā)展。

　　如上所述，金稅一期、金稅二期、金稅三期等金稅工程系統(tǒng)是稅務(wù)機(jī)關(guān)在特殊歷史背景和環(huán)境下推出稅務(wù)征管系統(tǒng)，在不同的歷史階段都有其各自存在的作用和意義。在這以前，稅收監(jiān)管盡管依靠機(jī)器系統(tǒng)，但也少不了人為因素。充分考慮不同時(shí)期的金稅項(xiàng)目(如金稅三期)，存在信息孤島現(xiàn)象(即機(jī)器系統(tǒng)無法監(jiān)管的地方)。因此，在金稅三期之前，會(huì)存在大規(guī)模的稅收監(jiān)管盲區(qū)。此外，稅收監(jiān)管在一定程度上依賴稅務(wù)工作人員的積極干預(yù)，因?yàn)槿肆Y源和人們的知識(shí)經(jīng)驗(yàn)儲(chǔ)備有限，現(xiàn)實(shí)生活中不太可能實(shí)現(xiàn)全方位、立體化的監(jiān)管。所以，在金稅三期之前，公司會(huì)存在各種不合規(guī)的情況，因?yàn)闆]有受到處罰或者很難受到處罰。公司都習(xí)慣了，大家都在這么做，也沒什么問題。較為常見不合規(guī)情況主要體現(xiàn)在金稅工程系統(tǒng)的盲區(qū)和能力上，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

　　1.私戶收錢，不入公戶。

　　這樣的方法主要是金稅三期之前公司利用系統(tǒng)無法有效監(jiān)管兩套賬的漏洞，這種偷漏稅現(xiàn)象在過去和現(xiàn)在都是普遍現(xiàn)象。不夸張的說，99%以上面向終端消費(fèi)者的中小微企業(yè)都做到了。既然是普遍現(xiàn)象，企業(yè)管理者覺得大家都在這么干，稅務(wù)機(jī)關(guān)又沒查，那么肯定沒事。何況法不責(zé)眾。的確，私戶收錢的時(shí)候，在銀行數(shù)據(jù)還沒有接入或者沒有和稅務(wù)機(jī)關(guān)互聯(lián)互通的情況下，聰明的女人真的很難靠系統(tǒng)監(jiān)管做到無米之炊，只能靠人工。而人工資源稀缺，中小型企業(yè)又那么多，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能集中人力資源對(duì)各大偷漏稅公司進(jìn)行人工檢查，絕大多數(shù)中小型企業(yè)都成為了漏網(wǎng)之魚。但是需要注意的是，逃網(wǎng)并不代表合法合規(guī)，只是稅務(wù)機(jī)關(guān)無暇顧及。

　　私賬征收不合規(guī)，不入公賬，主要體現(xiàn)在:企業(yè)管理者或其指定的財(cái)務(wù)人員、親信通過其私賬收取業(yè)務(wù)收入，進(jìn)而可以避免對(duì)外開具發(fā)票，公司在增值稅、所得稅中不認(rèn)收入，從而達(dá)到逃避增值稅、所得稅的目的。此外，如果公司還利用私人家庭收入支付勞動(dòng)者工資、分享股息，也達(dá)到了逃避工資薪金所得稅和股息所得稅的目的。

　　2.公款隨意支配

　　這樣的方式常見于完全由私人老板控制的公司。企業(yè)管理者自然覺得公司是自己的，不分公私，可以隨意提取公款。而稅收監(jiān)管系統(tǒng)如果沒有聯(lián)通銀行的技術(shù)基礎(chǔ)和強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析能力，僅靠系統(tǒng)是無法實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)管的。因此，在第三個(gè)金稅時(shí)期之前，企業(yè)管理者任意支配公款的現(xiàn)象很普遍。

　　不遵守公款隨意，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:企業(yè)管理者長期占用公司公款，會(huì)造成與股東的內(nèi)部交易，長期虧損。這種股息很容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為股東股息，需要繳納股息所得稅。此外，公款隨意支配還會(huì)表現(xiàn)為公司在不開具發(fā)票的情況下，將資金轉(zhuǎn)給老板或私人戶收取，再由老板以發(fā)工資、購買商品的形式返還給公司。這種情況下，公司很容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為有兩套賬的企業(yè)，表外資金隱瞞收入，導(dǎo)致稅務(wù)稽查。

　　3.購買假發(fā)票，虛開發(fā)票沖抵成本。

　　這樣的方法主要存在于企業(yè)管理者稅收觀念錯(cuò)誤，覺得企業(yè)納稅是因?yàn)槌杀静蛔恪Ｖ灰玫桨l(fā)票，就可以增加成本，這樣就沒有風(fēng)險(xiǎn)了。所以會(huì)滋生買賣假發(fā)票的市場。公司每季度或年終繳稅時(shí)，都會(huì)購買大量發(fā)票或請(qǐng)他人虛開發(fā)票進(jìn)行成本抵扣甚至獲得專用票抵扣。的確，在金稅三期之前，在國家“以票控稅”的監(jiān)管思路下，這樣的方式確實(shí)給很多企業(yè)提供了偷漏稅的便利，也讓企業(yè)管理者形成了購買發(fā)票沖抵成本的想法。但近年來，針對(duì)虛開發(fā)票現(xiàn)象，稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)稽查，打擊了不少虛開發(fā)票、出售發(fā)票的犯罪團(tuán)伙。公司主要及時(shí)轉(zhuǎn)變思路，畢竟虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)巨大。

　　購買假發(fā)票、制作假發(fā)票沖抵成本的不合規(guī)案例大多表現(xiàn)在:建筑施工企業(yè)、計(jì)算機(jī)信息工程、勞務(wù)公司、醫(yī)藥行業(yè)、外貿(mào)等上游行業(yè)和領(lǐng)域難以或無法取得發(fā)票，商業(yè)賄賂成本高，騙取出口退稅。

　　需要指出的是，購買假發(fā)票、虛開發(fā)票往往會(huì)在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映出大量的往來賬戶損失。這主要是因?yàn)楣咀约喝〉玫陌l(fā)票沒有真實(shí)的業(yè)務(wù)支撐，但是開票人還是需要申報(bào)增值稅。為規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，開票人會(huì)要求受票人按照開票金額將一筆收入過賬到開票人賬戶，開票人將支付的款項(xiàng)私下支付給受票人業(yè)務(wù)的所有人或其指定人員。這樣公司等于虛構(gòu)成本，逃避所得稅，涉嫌購買假發(fā)票。公司取得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅或申請(qǐng)出口退稅專用票的，涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票，騙取出口退稅。

　　4.沒有開具發(fā)票進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　這樣的方法也是基于企業(yè)管理者在金稅三期之前就有的錯(cuò)誤的稅務(wù)觀念，覺得公司開發(fā)票就要交稅，不開就不用交稅。實(shí)際上，增值稅申報(bào)表中有專門的收入申報(bào)(即未開具發(fā)票的收入)，開具發(fā)票是企業(yè)的法定義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)公司不開具發(fā)票的行為進(jìn)行行政處罰。

　　不開發(fā)票不納稅申報(bào)業(yè)務(wù)不合規(guī)主要體現(xiàn)在:企業(yè)對(duì)部分收入不開發(fā)票，不申報(bào)增值稅，從而降低所得稅層面的應(yīng)納稅額。另外，如果公司存在公款私收的情況，公司也不會(huì)開票。否則，向私人住戶收錢是沒有意義的。

　　總得來說，正如我們一直在倡導(dǎo)的，企業(yè)管理者可以不懂稅，但是一定要納稅意識(shí);可以不懂財(cái)務(wù)，但是一定要合規(guī)意識(shí);你可以不懂法律，但要有證據(jù)意識(shí)。這樣公司才能在合法納稅的道路上走得穩(wěn)而遠(yuǎn)!