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　　“暫估入賬”是會計實(shí)質(zhì)重于形式的一種管理方式。采購材料已經(jīng)入庫，卻沒有收到發(fā)票，會計暫時入庫處理就成了首選。然而，最近，一些企業(yè)被稅務(wù)估計成本500萬元而被稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款和罰款。

　　貨到票還沒到，面對此類采購材料的入庫，公司會計臨時估賬掛應(yīng)付賬款是正常的。

　　然而，在最終結(jié)算之前，一些材料仍然沒有發(fā)票，也沒有實(shí)際支付有實(shí)際支付。未繳稅款屬于虛假納稅申報，遲早會受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。

　　要不想被查、罰款，2022年，企業(yè)一定要注意這些問題：

　　1、采購入庫的存貨暫估入賬問題

　　采購入庫和發(fā)票獲取時間存在一定時間差，采購中的存貨入庫在沒有發(fā)票的情況下，一般按照暫估入賬處理。取得發(fā)票后，會計再做調(diào)整。

　　由于暫估金額不包含增值稅，所以企業(yè)在申報納稅前不按發(fā)票金額入賬，就會被稅局判定為偷逃稅。

　　2、暫估入賬涉稅問題

　　（1）成本費(fèi)用扣除

　　稅總公告2011年第34號第六條規(guī)定：

　　“企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。”

　　需要注意的是，在企業(yè)納稅申報環(huán)節(jié)，所有成本費(fèi)用發(fā)票必須保證真實(shí)有效，不然引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險，輕則罰款，重則老板和會計被判刑。

　　所以，會計務(wù)必提醒員工上傳發(fā)票原件到《發(fā)票小工具》進(jìn)行報銷，會計也不能抱有僥幸心理，打開《發(fā)票小工具》中的發(fā)票詳情進(jìn)行智能查驗，務(wù)必把收到的發(fā)票進(jìn)行查重和真?zhèn)尾轵灒焖俅_認(rèn)發(fā)票沒有問題后再通過報銷審核、入賬等操作。

　　（2）增值稅進(jìn)項稅額

　　根據(jù)財會〔2016〕22號規(guī)定，一般納稅人暫估入賬的金額不包含增進(jìn)項稅額。然而，小規(guī)模納稅人不得抵扣增值稅進(jìn)項稅額，因此，小規(guī)模納稅人暫估入賬金額包含增值稅進(jìn)項稅額。

　　3、固定資產(chǎn)暫估入賬問題

　　《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》規(guī)定，“對于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工結(jié)算的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。”