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　　一家公司因幾張作費(fèi)發(fā)票，惹來稅務(wù)機(jī)關(guān)為期10個月稅務(wù)稽查。各位朋友，公司發(fā)票可不要隨便作費(fèi)哦~那作費(fèi)發(fā)票應(yīng)該怎么處理呢？

　　隨意作費(fèi)發(fā)票小心被稽查

　　有些企業(yè)到每個月末發(fā)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)不夠，便打起“降低銷項(xiàng)”節(jié)稅的主意，于是就大量作費(fèi)發(fā)票，甚至于天真的認(rèn)為反正是“以票控稅”，稅務(wù)機(jī)關(guān)也是很難稽查到的。

　　卻不知道，新稅收環(huán)境上線，國內(nèi)早已從“以票控稅”的時代走向“以數(shù)控稅”，利用大數(shù)據(jù)監(jiān)管，公司有什么動作國家都一目了然。所以公司在處理發(fā)票的時候一定要謹(jǐn)慎，違規(guī)作費(fèi)發(fā)票的懲處比較嚴(yán)格。

　　違規(guī)作費(fèi)發(fā)票的懲處如下：補(bǔ)繳稅款+加收滯納金+罰款，嚴(yán)重者將移交司法機(jī)關(guān)。

　　公司作費(fèi)發(fā)票的原因是什么呢？

　　惡意的瞞報收入

　　無疑是在大多公司比較常見的情況，企業(yè)為了瞞報收入少納稅，會將已開具發(fā)票作費(fèi)，下月重開，這樣便可以將當(dāng)月發(fā)票開具金額降入免征額以下，從而達(dá)到不上稅的目的。

　　免征額附近大量作費(fèi)發(fā)票：根據(jù)財政部稅務(wù)總局公告2021年第11號規(guī)定，原小規(guī)模免征額為月10萬或季度30萬，現(xiàn)小規(guī)模免征額調(diào)高到月15萬或季度45萬。有很多小規(guī)模納稅人開票額就隨著免征額臨界點(diǎn)浮動，人為控制開票額作費(fèi)發(fā)票，這樣不想引起稅局的注意都難。

　　小規(guī)模認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)附近，作費(fèi)發(fā)票：根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是年銷售500萬元以下，只要銷售額超過500萬就會被稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人。很多納稅人為了享受小規(guī)模優(yōu)惠，人為進(jìn)行作費(fèi)發(fā)票以控制銷售額不超過500萬，以后再這樣操作，小心被稅局秋后算賬！

　　惡意串通作費(fèi)發(fā)票

　　惡意串通，銷售方違規(guī)作費(fèi)，接票方虛列成本。即銷售方與接票方在有真實(shí)業(yè)務(wù)的前提下惡意串通，銷售方違規(guī)作費(fèi)開具的部分發(fā)票（未收回發(fā)票聯(lián)），接票方虛列成本，從而達(dá)到偷稅目的。

　　大額或大量作費(fèi)發(fā)票

　　一般來說，公司作費(fèi)發(fā)票屬于偶爾情況。但是突然在某個時段大額或大量作費(fèi)發(fā)票，很難不讓稅務(wù)引起懷疑，公司是否存在瞞報收入、惡意的調(diào)整銷售稅少繳稅款的行為。

　　重開發(fā)票和作費(fèi)發(fā)票

　　一模一樣發(fā)票代碼、號碼、金額、稅額、價稅合計(jì)、開票日期、銷貨單位名稱及納稅人識別號、購貨單位名稱及納稅人識別號、受托方納稅人地址、開戶銀行、銀行賬號和委托方納稅人開戶銀行、銀行賬號，這些項(xiàng)目都是稅務(wù)機(jī)關(guān)比對的重點(diǎn)。

　　合理作費(fèi)發(fā)票的理由有哪些？

　　1.用票公司或者個人在開具發(fā)票后，如果發(fā)生退貨的情況，可以收回原發(fā)票,并且將其作費(fèi)。

　　2.開票人員在開具發(fā)票時，發(fā)生填錯的情況，就需要重新開具發(fā)票。此時可以在原發(fā)票上標(biāo)明"作費(fèi)"的字樣。

　　3.發(fā)生銷售折讓的，可以收回原發(fā)票，并注明"作費(fèi)"字樣。

　　一般納稅人發(fā)票作廢條件

　　一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作費(fèi)條件的，按作費(fèi)處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作費(fèi)。

　　符合作費(fèi)條件，是指同時具有以下情形：

　　1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月。

　　2.銷售方未抄稅并且未記賬。

　　3.購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。

　　但公司一定要知道，并非所有的發(fā)票都可以作費(fèi)哦~

　　1.增值稅電子普通發(fā)票

　　增值稅電子普通發(fā)票開具后不能作費(fèi)。納稅人開具增值稅電子普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，可以開具紅字增值稅電子普通發(fā)票。

　　2.增值稅電子專用發(fā)票

　　納稅人開具增值稅電子專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票，不可以作費(fèi)重開。

　　3.成品油專用發(fā)票

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第1號）規(guī)定：開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。因此，成品油發(fā)票開具有誤，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。

　　4.已勾選申報抵扣或已退稅勾選確認(rèn)的紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）規(guī)定：同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作費(fèi)條件：

　　(1)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月。

　　(2)銷售方未抄稅并且未記賬。

　　(3)購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。

　　5.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

　　根據(jù)《機(jī)動車發(fā)票使用辦法》規(guī)定：機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票不支持作費(fèi)。開具紙質(zhì)機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回或開具有誤的，銷售方應(yīng)開具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與原藍(lán)字發(fā)票一一對應(yīng)，并應(yīng)當(dāng)收回消費(fèi)者所持有的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次。

　　如消費(fèi)者已辦理車輛購置稅納稅申報的，不需退回報稅聯(lián)；如消費(fèi)者已辦理機(jī)動車注冊登記的，不需退回注冊登記聯(lián)；如消費(fèi)者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的，不需退回抵扣聯(lián)。

　　以上情形不能作費(fèi)發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定開具紅字發(fā)票。