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　　現(xiàn)已11月中旬，離年末結(jié)賬時間越來越近，但是有一些工作要提前做，不然等到結(jié)賬再做你就會發(fā)現(xiàn)很多事來不及，有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險也無法有效控制，遺留問題等到次年匯算清繳也會更加麻煩，所以年末結(jié)賬前要做好充足的準(zhǔn)備工作。

　　1、關(guān)注銷售收入臨界點(diǎn)

　　如果公司屬于小型微型企業(yè)，需要關(guān)注銷售收入預(yù)計是否超標(biāo)，如果預(yù)計第四季度結(jié)束公司累計應(yīng)納稅額將超過300萬，提前做好規(guī)劃。

　　小型微型企業(yè)年度應(yīng)納稅額不超過100萬的部分，可以減按12.5%計入應(yīng)納稅額，適用20%的稅率(實(shí)際稅負(fù)2.5%);年度應(yīng)納稅額超過100萬元，不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅額，按照20%稅率計算繳納稅款。

　　如果企業(yè)預(yù)算經(jīng)過第四季度的銷售，會使得應(yīng)納稅額超過300萬，則公司可以適當(dāng)做出一些應(yīng)對措施，比如提前支付一些預(yù)付款，注意員工年終獎要提前計提。

　　2、關(guān)注賬上股東借款

　　股東借款實(shí)務(wù)中比較常見，年底結(jié)賬前注意讓借款股東歸還，不然如果股東借款跨年不支付，且不屬于用于公司生產(chǎn)經(jīng)營活動，將會視同分紅，需要繳納20%分紅個稅。

　　除了股東借款，其他借款比如員工借款，其他外部人員借款，也要及時進(jìn)行催收。

　　3、關(guān)注發(fā)票問題

　　實(shí)務(wù)中公司所發(fā)生的一些成本費(fèi)用支出，財會人員通常會預(yù)提相關(guān)費(fèi)用，暫估成本入賬。公司應(yīng)該及時去索要發(fā)票，不然臨近年末，大征期都向供應(yīng)商索要發(fā)票，一是供應(yīng)商公司控制開票數(shù)量，二是供應(yīng)商也不一定有這么多發(fā)票可以對外開。雖然暫估成本次年匯算清繳之前只要有關(guān)發(fā)票收回，就可以稅前扣除，可一旦結(jié)了賬，次年還會涉及調(diào)賬，增加額外工作量，而且計劃計劃不如變化，匯算清繳如果不能拿到發(fā)票，就需要做納稅調(diào)整了，有關(guān)成本費(fèi)用無法稅前扣除，多繳所得稅。

　　公司對外開具發(fā)票(銷項發(fā)票)，銷售部門要提前預(yù)算好銷售量，財務(wù)部門需要清晰地了解公司的發(fā)票量，如果手中發(fā)票量不夠，提前申請增版增量，以免有些客戶不開具發(fā)票不付款的情況。同時，主要不要集中在12月份去開票，容易被認(rèn)為虛開，公司不存在淡旺季的情況下，每個月的開票量基本是持平，或企業(yè)通過廣告促銷等引起有規(guī)律的增加。

　　4、關(guān)注企業(yè)稅負(fù)率

　　這里的稅負(fù)率既包括增值稅稅負(fù)率也包括公司所得稅稅負(fù)率，注意進(jìn)銷匹配的原則。稅務(wù)稽查一般是衡量半年或一年的平均稅負(fù)率，某個月的稅負(fù)率稍微高點(diǎn)或低點(diǎn)，可能由于淡旺季的影響，但是一個納稅年度內(nèi)稅負(fù)率要基本和行業(yè)平均稅負(fù)率持平。稅負(fù)率過低或過高均會被稅務(wù)預(yù)警。

　　增值稅稅負(fù)率=應(yīng)交增值稅稅額÷不含稅銷售額=(銷項稅額-進(jìn)項稅額)÷不含稅銷售額

　　在進(jìn)銷稅率相等的情況下，增值稅稅負(fù)率=毛利率×稅率

　　公司所得稅稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額÷應(yīng)納銷售收入

　　5、關(guān)注應(yīng)繳納的稅款是否均已繳納

　　特別需要關(guān)注一些小稅種，容易被忽略的，比如印花稅。附加稅費(fèi)現(xiàn)在和增值稅申報表合并了，一般不會再遺漏。雖然是一些小稅種，若遺漏，欠繳稅款，也會面臨加收滯納金罰款的稅務(wù)風(fēng)險，主要的是會降低企業(yè)稅務(wù)信用等級，得不償失。

　　6、關(guān)注往來賬款

　　應(yīng)收賬款要注意及時催收，如果發(fā)生減值，或根據(jù)公司規(guī)定需要按比例計提壞賬準(zhǔn)備的，注意是否計提;長期掛賬的是否已經(jīng)形成損失需要核銷，這些會影響企業(yè)的利潤總額。

　　應(yīng)付賬款關(guān)注是否存在長期掛賬已形成利得的情況，如果確定不能支付，需要確認(rèn)為“營業(yè)外收入”。

　　預(yù)收賬款需要關(guān)注是否滿足確認(rèn)為收入的條件，特別需要關(guān)注應(yīng)收應(yīng)付預(yù)收預(yù)付款長期掛賬的情況。

　　7、盤點(diǎn)資產(chǎn)并關(guān)注有關(guān)資產(chǎn)是否按規(guī)定計提折舊攤銷，有無減值跡象，是否需要計提減值準(zhǔn)備

　　固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)，計提的折舊攤銷以及減值準(zhǔn)備，均會影響資產(chǎn)的賬面價值，特別注意使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，每年至少要做一次減值測試。如果該計提的減值沒有計提，就會存在高估資產(chǎn)的情況。

　　8、關(guān)注企業(yè)異常費(fèi)用支出

　　大額異常支出，比如是否存在大額的公司咨詢費(fèi)用等，有關(guān)費(fèi)用支出是否合理，是否為企業(yè)故意而為之。需要注意一些大額會議費(fèi)，咨詢費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等需要注意備查資料的齊全，比如會議費(fèi)，最好留存有關(guān)會議記錄、會議現(xiàn)場照片、參會人員簽名簿等等資料以便證實(shí)會議實(shí)際發(fā)生。

　　9、關(guān)注離職員工是否存在繼續(xù)申報的問題

　　清查離職員工是否存在繼續(xù)計提工資申報個稅的情況，如果存在及時處理，不然公司就屬于虛列人員工資，虛列費(fèi)用開支，一旦被查，就需要面臨補(bǔ)繳所得稅，加收滯納金罰款的稅務(wù)風(fēng)險。