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年尾,許多公司財(cái)務(wù)已在忙碌核查各種類型指標(biāo)、數(shù)據(jù),經(jīng)驗(yàn)豐富的會計(jì)都在逐漸重視今年各項(xiàng)稅負(fù)率,稅務(wù)局的稽查首選,往往從年度稅負(fù)率異常的企業(yè)中甄選,因此核算企業(yè)稅負(fù)率是否達(dá)標(biāo),有無漏繳,對當(dāng)年的各項(xiàng)稅費(fèi)做一個(gè)總的分析,再計(jì)算一下當(dāng)年的稅負(fù)情況,并與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局規(guī)定的稅負(fù)作相關(guān)比較,根據(jù)稅務(wù)局的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。
1、稅負(fù)率
稅負(fù),亦稱稅收負(fù)或稅收負(fù)擔(dān)率,是因國家征稅而造成的一種經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。是國家稅收所反映的經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系的一個(gè)表現(xiàn)方面。也稱為稅收負(fù)擔(dān)率,是應(yīng)交稅費(fèi)與主營業(yè)務(wù)收入的比率。我國企業(yè)的主要稅負(fù)來自于增值稅、所得稅兩種。
舉例:
某建筑安裝公司,屬于建筑服務(wù)。作為一般納稅人,2022年申報(bào)的年度總收入為12000萬元,開具增值稅發(fā)票12000萬,應(yīng)納稅額12000萬×9%=1080萬元的銷項(xiàng)稅額。取得進(jìn)項(xiàng)稅額為750萬元。那么實(shí)際納稅額是1080萬-750萬=330萬。
因此增值稅稅負(fù)率=330/12000=2.75%。
共繳納企業(yè)所得稅100萬元,企業(yè)所得稅稅負(fù)率=100/12000=0.83%。
2、為什么要關(guān)注稅負(fù)率
稅負(fù)率對于一個(gè)企業(yè)來說是非常重要,是大多稅局在稅務(wù)評估時(shí)重點(diǎn)關(guān)注指標(biāo),如果有異常一不小心就會被稅局“請去喝茶”。影響稅負(fù)率的因素有很多,稅負(fù)率也不是金科玉律,在特定的階段、不同的經(jīng)營方式下,也有可能稅務(wù)率是負(fù)值,所以我們要根據(jù)公司所處的行業(yè)、地區(qū),謹(jǐn)慎評估公司的狀況。
要關(guān)注的涉稅事項(xiàng)
1、檢查企業(yè)當(dāng)年的賬務(wù)處理,有關(guān)會計(jì)科目是否隱藏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
比如財(cái)務(wù)入賬到“其他應(yīng)收款”科目下的納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配。
再比如,截止12月31日貨到票未到的“暫估入庫”情況,在必要時(shí)進(jìn)行備查登記,如果在次年5月31日前仍然未收到發(fā)票的需要在所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整,等等
2、檢查當(dāng)年的稅費(fèi)繳納情況,核查計(jì)算是否有誤或遺漏
年末結(jié)轉(zhuǎn)前,應(yīng)對本年度的各種稅費(fèi)進(jìn)行一次梳理,檢查有無計(jì)算錯(cuò)誤、有誤遺漏。對于常規(guī)稅種,每月或每季度企業(yè)一般都會按時(shí)申報(bào),但是對于一些不經(jīng)常發(fā)生的稅種卻可能遺漏,比如印花稅等。
3、關(guān)注所得稅差異
會計(jì)核算與稅法規(guī)定存在各種各樣的差異,在年末結(jié)賬計(jì)算所得稅前必須正確區(qū)分所得稅的永久性差異和暫時(shí)性差異,分類登記,作為計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用、應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)(負(fù)債)的基礎(chǔ)資料。
4、關(guān)注稅務(wù)管理改革,合理享受優(yōu)惠政策
國家今年出臺了多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,財(cái)務(wù)人員要積極關(guān)注,合理利用這些政策為企業(yè)服務(wù)。比如需要備案優(yōu)惠政策是否均已備案,未備案的該如何處理,未享受優(yōu)惠多繳納的稅款又該如何處理,同時(shí)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控,企業(yè)可以通過加強(qiáng)財(cái)稅信息化建設(shè),從技術(shù)層面、制度層面降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。