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勞務(wù)派遣的涉稅風(fēng)險(xiǎn),非常值得勞務(wù)派遣行業(yè)關(guān)注和警惕,也困擾著許多企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員、HR,稍有不慎就會(huì),用人單位和派遣單位就將面臨涉稅風(fēng)險(xiǎn),甚至將面臨刑事風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樵趧趧?wù)派遣涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要涉及3個(gè)方面
一、被派遣員工個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
勞務(wù)派遣公司員工工資,由用人公司轉(zhuǎn)賬給派遣企業(yè),然后由派遣企業(yè)統(tǒng)一代扣代繳個(gè)稅后發(fā)放給個(gè)人。
風(fēng)險(xiǎn)提示:
但是實(shí)際過程中,勞務(wù)派遣公司利用“雙頭福利”少繳個(gè)稅,或者故意虛構(gòu)數(shù)據(jù),申報(bào)數(shù)據(jù)和實(shí)際工資支付不一致,或不給勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn),但是最后仍按扣除應(yīng)繳納的保險(xiǎn)數(shù),因此減少了個(gè)人所得稅的扣繳。
其次,扣繳義務(wù)人對(duì)支付給被派遣員工的勞動(dòng)報(bào)酬,適用的個(gè)人所得稅稅目認(rèn)識(shí)不清,導(dǎo)致適用錯(cuò)誤的稅目、扣除費(fèi)用以及稅率,代扣代繳錯(cuò)誤的稅額;
最后,在被派遣員工負(fù)有自行申報(bào)納稅義務(wù)的情形下,其未按照法律規(guī)定的期限及地點(diǎn)進(jìn)行納稅申報(bào)。
“金稅三期”的應(yīng)用與普及使發(fā)票異常的企業(yè)無處遁形,派遣單位應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn),以免觸碰紅線,帶來違法風(fēng)險(xiǎn)。
二、增值涉稅風(fēng)險(xiǎn)
勞務(wù)派遣屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè),如果派遣單位屬于一般納稅人,采用“扣稅法”,其進(jìn)項(xiàng)發(fā)票較少,進(jìn)項(xiàng)不能及時(shí)抵扣銷項(xiàng),容易造成較大的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。故派遣單位增值稅一般納稅人稅務(wù)處理具有選擇權(quán):派遣單位可以按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅,則取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用人單位支付給被派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法用5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法用3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用人單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法用5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人,向用人單位收取用于支付給被派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。
風(fēng)險(xiǎn)提示:
有些勞務(wù)派遣公司選擇虛構(gòu)實(shí)際支付的工資和保險(xiǎn),或虛構(gòu)勞務(wù)業(yè)務(wù)等方式計(jì)算增值稅,加大了勞務(wù)派遣行業(yè)增值稅的“爆雷”風(fēng)險(xiǎn)。
三、企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)
風(fēng)險(xiǎn)提示:
用人單位接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)按規(guī)定在稅前扣除。但一些不法勞務(wù)派遣公司或用人單位,利用某些費(fèi)用可“稅前扣除”的便利,虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛增勞務(wù)派遣人員數(shù)量、偽造合同、多列成本支出、對(duì)于薪酬和五金一金長期掛賬,擴(kuò)大計(jì)提范圍、真外包假派遣等,變相逃避企業(yè)所得稅。