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案例閱讀
一家企業，將一幢自有房產租給另一單位辦公，一次性提前收了三年的房租600萬元。會計按會計制度的規定，計入了“預收賬款”科目，但卻按年向對方開200萬元的發票，按發票金額申報增值稅。
此行為當年就被稅務稽查查處。稽查認為，按規定：“納稅人提供租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收的當天”，企業應該于第一年按600萬元申報增值稅金及附加，企業當年少繳了增值稅金及附加400萬元×5.5%=22萬元。
這種情況下，少繳了增值稅金及附加，是否可以定性為偷稅？
站在企業的角度看，答案是不可以，因為三個偷稅的前提條件都沒有滿足。
首先，會計并沒有隱匿、銷毀賬簿等行為。
其次，會計按會計制度規定，將預收租金計入“預收賬款”科目，沒有在賬薄上少計收入的行為。至于增值稅規定預收款應確認為應稅收入，那是稅務的規定，會計賬簿必須按會計規定登記。
最后，在稽查發現前，稅務機關并未對此增值稅金及附加要求企業申報，不構成通知申報而未申報或做虛假申報。
稅務稽查｜賬記錯了，引發偷稅的案例不多見
稅務稽查
綜上所述，企業少繳稅的行為并不是一種欺騙與隱瞞的行為，企業光明正大地把收入按會計規定進行了登記，不滿足《稅收征收管理法》第六十三條關于偷稅認定的條件，不能認定為偷稅。只能按《稅收征收管理法》第六十四條第二款來處理。
第六十四條(第二款)納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
通過本例也可以看到，會計人員如果嚴格按會計制度來進行賬務處理，就可以最大程度地規避稅務風險。
本例中，如果會計把預收的房租擺在“其他應付款”科目之上，加之少繳增值稅，就因為違反了會計處理，有利用不同科目隱瞞收入的嫌疑，檢查人員就可以按偷稅進行認定了。
當在稽查中被查到少繳稅時，不僅要關注其金額，更要關注其性質，一旦構成《稅收征收管理法》的“偷稅”，就構成了以欺騙隱瞞手段逃避繳納稅款的行為，如果五年內被稅務因此處理兩次以上，就失去了未來偷稅時《刑法》上的豁免機會。所以，在被認定為偷稅的定性上，會計有很必要進行錙銖必較的爭議。
