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　　公司由于“無償借款”未納稅申報(bào)，形成偷漏稅，被稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)稽查！有網(wǎng)友看了上邊的稅務(wù)稽查案例過后發(fā)來緊急求助，說是企業(yè)需向個(gè)人股東以及其他自然人大量的借款，應(yīng)該如何會(huì)計(jì)處理，稅務(wù)有什么安全風(fēng)險(xiǎn)需要規(guī)避？

　　實(shí)際上，身為財(cái)務(wù)人員，碰到這種情況，不必手足無措。對公司向個(gè)人的借款，從以下幾方面展開即可：

　　1、檢查是不是簽署了借款協(xié)議，合同是不是明確了借款用途、借款金額、時(shí)間和利率。

　　2、檢查借款方是不是提供了代開的發(fā)票。

　　3、檢查借款利率水平是不是不高于同期同類銀行貸款利率，超過部分的利息無法稅前抵扣。

　　4、判定借款方是不是企業(yè)的關(guān)聯(lián)方，如股東借款給企業(yè)，關(guān)聯(lián)債資比限制，金融企業(yè)為5:1，其他企業(yè)是2:1。超過部分的利息無法稅前抵扣。

　　5、對于自然人代開發(fā)票部分，需要公司在支付個(gè)人借款利息時(shí)，代扣代繳個(gè)稅。

　　下面，我們就給大家具體聊一下：企業(yè)向個(gè)人支付的借款利息的涉稅處理，以及會(huì)計(jì)處理。

　　02

　　企業(yè)向個(gè)人借款支付利息

　　涉稅處理大全

　　企業(yè)向個(gè)人借款計(jì)提利息，需要特別注意稅務(wù)問題有以下幾方面：

　　1.公司所得稅

　　企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)營性借貸利息支出稅前扣除需獲得發(fā)票、滿足關(guān)聯(lián)借款的債資比要求，利率水平不高于同期同類銀行貸款利率等，另外還需要考慮股東出資是否繳足等特殊情形。

　　（1）獲得發(fā)票

　　企業(yè)對個(gè)人的利息支出，超過“小額零星”標(biāo)準(zhǔn)的需要個(gè)人在稅務(wù)局申請代開發(fā)票作為稅前扣除憑證。

　　不需要發(fā)票的情況

　　支付個(gè)人500元/次（或者每日累計(jì)500元）以下的零星支出，不需要發(fā)票，可以憑自然人開具的個(gè)人收據(jù)在企業(yè)所得稅前扣除。

　　（2）滿足債資比及利率水平的要求

　　①非關(guān)聯(lián)方借貸

　　支付給個(gè)人利息，滿足下列條件且不超過金融企業(yè)同期同類貸款利息部分可以稅前扣除。

　　企業(yè)和個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具備非法融資目的或其它違反法律、法規(guī)的行為;

　　企業(yè)和個(gè)人之間簽訂了借款合同。

　　②關(guān)聯(lián)方借貸

　　支付給關(guān)聯(lián)方個(gè)人的利息，需滿足債資比且不超過金融企業(yè)同期同類貸款利息部分可以稅前扣除。

　　企業(yè)向老板借款

　　（3）公司發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營性借款利息支出不得在計(jì)算公司應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　凡公司投資人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資人實(shí)繳資本額與在規(guī)定時(shí)間內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于公司合理的支出，應(yīng)由公司投資人負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算公司應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　2.增值稅與附加稅

　　個(gè)人向企業(yè)借款取得的利息，屬于增值稅應(yīng)稅范圍，企業(yè)向個(gè)人支付利息時(shí)，個(gè)人需要繳納增值稅及附加稅。

　　在以下兩種情況下不需要繳納增值稅及附加稅

　　（1）個(gè)人取得的借款利息收入低于500元/次，免征增值稅。

　　（2）在2022年4月1日至2022年12月31日期間，個(gè)人取得的借款利息收入，免征增值稅。

　　3.個(gè)稅

　　個(gè)人取得的利息收入需要按“股息、利息、紅利所得”依20%稅率納稅。單位在支付個(gè)人借款利息時(shí)，應(yīng)按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)稅。

　　4.合同印花稅

　　企業(yè)與個(gè)人簽訂的借款合同，按照《印花稅法》規(guī)定，不需要繳納印花稅。

　　03

　　相關(guān)賬務(wù)處理

　　一般依據(jù)借款期限的差異，可分為短期借款、長期借款。“短期借款”為借款期限小于等于一年的借款，“長期借款”為借款期限超過一年的借款。

　　一般實(shí)務(wù)中存在將企業(yè)向個(gè)人借款部分計(jì)入“其他應(yīng)付款”等科目。

　　借：儲(chǔ)蓄存款

　　貸：短期借款/長期借款/其他應(yīng)付款