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　　“暫估入賬”一定不要亂用，稍不注意就會引起稅務(wù)風(fēng)險！這不，不久前又有一家公司出事了~

　　Part.1亂用“暫估入賬”被罰447萬元

　　最近，廣東省稅務(wù)局通報了一起“暫估入賬”的處罰案例。

　　違法事實

　　該企業(yè)在尚未取得發(fā)票情形下以借款的方式支付了部分工程款，并在次年5月沖銷大部分暫估應(yīng)付款。

　　該筆款項未能提供相關(guān)能證明對應(yīng)成本支出真實性、有效性的單據(jù)材料，也未能提供沖銷暫估成本的賬證資料。

　　造成少繳所得稅8947666.12元。已構(gòu)成偷稅行為，對該企業(yè)上述少繳的企業(yè)所得稅處少繳稅款百分之五十的罰款，罰款金額合計4473833.06元。

　　Part.2“暫估入賬”的合規(guī)與風(fēng)險應(yīng)對

　　不標準的“暫估入賬”操作卻可能被懷疑存在隱瞞收入、購買虛開發(fā)票、虛增成本的違法行為，甚至可能被認定為偷逃稅、虛開發(fā)票等更加嚴重的罪名。

　　那么，“暫估入賬”究竟應(yīng)當(dāng)如何處理？

　　（一）加強企業(yè)存貨票據(jù)的盤點，及時索取貨物發(fā)票

　　一方面，對于沒有取得票據(jù)的存貨，企業(yè)應(yīng)在會計系統(tǒng)中進行顯著標識，或者另行組成明細表進行后續(xù)跟進處理，確保企業(yè)可以及時取得相關(guān)票據(jù)。

　　如果不能存在持續(xù)性爭議或者特殊事項，企業(yè)應(yīng)在季度或者匯算清繳時對已經(jīng)抵扣成本金額進行集中調(diào)整，避免出現(xiàn)遺漏的情況。

　　（二）加強企業(yè)賬目管理，及時清理掛賬支出

　　首先要健全財務(wù)、業(yè)務(wù)核算體系，不同部門保留的業(yè)務(wù)資料均能相互印證，各項交易和支出都有據(jù)可查，做到真實性無疑。

　　其次，加強財會人員財稅法規(guī)知識培訓(xùn)，正確核算各項經(jīng)營業(yè)務(wù)。如《企業(yè)所得稅法》以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，進行成本費用的確認。只要真實有據(jù)，即可扣除。

　　同時財務(wù)人員一定要分清稅會差異，在會計核算的基礎(chǔ)上按照稅法的規(guī)定進行納稅調(diào)整。

　　（三）杜絕虛開發(fā)票入賬，遠離刑事風(fēng)險

　　虛開增值稅普通發(fā)票是不僅涉及行政責(zé)任，甚至面臨刑事處罰。企業(yè)在經(jīng)營過程中不能存在僥幸心理，不僅要注重進銷存系統(tǒng)賬與財務(wù)賬一致，還應(yīng)當(dāng)注重賬簿記載與實物一致，避免涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票的嫌疑。

　　以上是“暫估入賬”合規(guī)及風(fēng)險應(yīng)對的三條建議，希望對大家有所幫助。