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　　一轉(zhuǎn)眼，年底即將收官，不論業(yè)績(jī)?nèi)绾危徽搱F(tuán)隊(duì)成員更迭如何，不論經(jīng)營者的目標(biāo)調(diào)整如何，我們一定要做好年底各項(xiàng)收官事項(xiàng)，尤其公司財(cái)務(wù)小伙伴，需要為公司或經(jīng)營者做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控。

　　那么，接下來，我們會(huì)有幾篇文章跟大家進(jìn)行一個(gè)交流、溝通與分享，希望能給各位一點(diǎn)幫助，一些提醒，一些默默的支持！

　　一、收入總額

　　1、風(fēng)險(xiǎn)描述：收入不完整，部分應(yīng)稅收入未申報(bào)納稅。

　　2、風(fēng)險(xiǎn)提醒：一是申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)未按照稅法的規(guī)定將相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整為所得稅收入。如：不對(duì)逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)等進(jìn)行調(diào)整。

　　二是在取得相關(guān)收入時(shí)沖減費(fèi)用而不作收入，這會(huì)造成企業(yè)的收入總額減少，從而導(dǎo)致稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用的減少，進(jìn)而造成應(yīng)納稅所得額的虛增，引發(fā)多繳納企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)科目：往來科目及主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、固定資產(chǎn)清理、原材料、庫存商品、銀行存款、現(xiàn)金等。

　　4、主要政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條。

　　二、經(jīng)營業(yè)務(wù)收入

　　1、風(fēng)險(xiǎn)描述：收入不具備合規(guī)性，收入申報(bào)不及時(shí)。

　　2、風(fēng)險(xiǎn)提醒：銷售貨物、提供勞務(wù)的計(jì)稅價(jià)格是否明顯偏低并無正當(dāng)理由，其他業(yè)務(wù)中變賣、報(bào)廢、處理固定資產(chǎn)、周轉(zhuǎn)材料殘值等延遲計(jì)入或未計(jì)收入，是否存在分期和預(yù)收銷售方式而不按規(guī)定確認(rèn)收入等。

　　三、其他收入

　　1、風(fēng)險(xiǎn)描述：未將企業(yè)取得的罰款、滯納金、無法支付的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)、收回以前年度已核銷的壞帳損失、固定資產(chǎn)盤盈收入、教育費(fèi)附加返還以及在“資本公積”中反映的債務(wù)重組收益、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)及根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)的其他收入列入收入總額。

　　2、風(fēng)險(xiǎn)提醒：是否存在上述情形而未記收入的情況。如：“壞賬準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值損失”科目以及企業(yè)輔助臺(tái)帳，已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)；“營業(yè)外收入”科目，結(jié)合質(zhì)保金等長(zhǎng)期未付的應(yīng)付賬款情況，是否按稅法規(guī)定確認(rèn)當(dāng)期收入。

　　3、風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)科目：往來科目及營業(yè)外收入、壞賬損失、資本公積等。

　　4、主要政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號(hào)）。

　　四、利息收入

　　1、風(fēng)險(xiǎn)描述：

　?。?）債權(quán)性投資取得利息收入，存在不計(jì)、少計(jì)收入或者未按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的情況；

　?。?）未按稅法規(guī)定準(zhǔn)確劃分免征企業(yè)所得稅的國債利息收入，少繳企業(yè)所得稅；

　?。?）金融企業(yè)發(fā)放的未逾期貸款，沒有根據(jù)先收利息后收本金的原則，按合同確認(rèn)的利率和期限計(jì)算利息，并于債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；

　　（4）金融企業(yè)發(fā)放的逾期貸款發(fā)生的應(yīng)收利息，沒有于實(shí)際收到的日期，或者雖未實(shí)際收到但會(huì)計(jì)上確認(rèn)為利息收入的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　2、風(fēng)險(xiǎn)提醒

　?。?）有無其他單位和個(gè)人欠款而形成的利息收入未及時(shí)計(jì)入收入總額，特別注意集團(tuán)成員企業(yè)之間的借款和應(yīng)收貨款；

　?。?）“投資收益”科目，查看是否存在國債轉(zhuǎn)讓收入混作國債利息收入，少繳企業(yè)所得稅；

　?。?）金融企業(yè)發(fā)放的貸款，沒有按照規(guī)定期限計(jì)算利息、確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，申報(bào)繳納所得稅；

　　（4）金融企業(yè)已沖減了利息收入的應(yīng)收未收利息，以后年度收回時(shí)，未計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。

　　3、風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)科目：往來科目及投資收益、銀行存款、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

　　4、主要政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第23號(hào)）。