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各個(gè)公司都少不了接待應(yīng)酬，這就是所謂的“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。公司該如何處理這類業(yè)務(wù)？符合條件的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可按一定比例，在企業(yè)所得稅前扣除。

很多公司在業(yè)務(wù)招待費(fèi)上出現(xiàn)一些問題，因此，稅務(wù)局也很喜歡查此類費(fèi)用。趁此次機(jī)會，我給大家分享一下業(yè)務(wù)招待費(fèi)的注意事項(xiàng)及風(fēng)險(xiǎn)。

具體內(nèi)容

業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營等業(yè)務(wù)中，合理需要而接待應(yīng)酬而支付的費(fèi)用。在《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條中明確規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。也就是說，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除，應(yīng)同時(shí)滿足以上兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)通常將招待費(fèi)的支付范圍界定為餐飲、住宿費(fèi)、香煙、食品、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游等項(xiàng)目?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義》中解釋，招待客戶的住宿費(fèi)和景點(diǎn)門票可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算。

敲黑板！所有企業(yè)請注意！

稅務(wù)機(jī)關(guān)通常將招待費(fèi)的支付范圍界定為餐飲、住宿費(fèi)、香煙、食品、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游等項(xiàng)目。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義》中解釋，招待客戶的住宿費(fèi)和景點(diǎn)門票可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而招待宴或工作餐、贈送紀(jì)念品、業(yè)務(wù)員的差旅費(fèi)、景點(diǎn)參觀、交通費(fèi)以及其他與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的費(fèi)用。

以下，是稅務(wù)局常查的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，也是財(cái)務(wù)經(jīng)常犯錯(cuò)的這些點(diǎn)?！　?/span>

（一）所有的餐費(fèi)≠業(yè)務(wù)招待費(fèi)

1、員工培訓(xùn)時(shí)合規(guī)餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)；

2、公司開董事會發(fā)生餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入董事會會費(fèi)；

3、影視公司因拍攝發(fā)生劇中餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入影視成本；

4、工會組織員工活動期間發(fā)生餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入工會經(jīng)費(fèi)；

5、公司籌建期發(fā)生餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入開辦費(fèi)；

6、以現(xiàn)金發(fā)放給員工餐補(bǔ)，應(yīng)計(jì)入工資薪金。

在這里要注意：要嚴(yán)格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對此不能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)而應(yīng)直接作納稅調(diào)整！

（二）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)≠業(yè)務(wù)招待費(fèi)

1、委托加工、對公司形象、產(chǎn)品宣傳作用的，作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；

2、因業(yè)務(wù)洽談會、展覽會的餐飲住宿費(fèi)，作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；

3、搞促銷活動時(shí)贈送給客戶的禮品，作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；

在這里舉2個(gè)例子對比，簡單輕松學(xué)會~

【例一】

公司購進(jìn)了一批華為手環(huán)贈送客戶，直接購買送給客戶的話，性質(zhì)屬于送禮，無論是財(cái)務(wù)上還是稅務(wù)上，應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行核算。

【例二】

公司若將購買的華為手環(huán)委托禮品策劃公司進(jìn)行公司形象設(shè)計(jì)后贈送給客戶，對公司做起宣傳，應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)進(jìn)行核算。

因此，業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，在稅務(wù)處理上是大不一致。

（三）職工福利費(fèi)≠業(yè)務(wù)招待費(fèi)

員工年終聚餐、午餐、加班餐，應(yīng)計(jì)入應(yīng)付福利費(fèi)。

注意：以上所述幾種福利餐費(fèi)，都不是以應(yīng)酬為目的。

（四）所有差旅費(fèi)≠業(yè)務(wù)招待費(fèi)

員工出差途中符合標(biāo)準(zhǔn)的餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入差旅費(fèi)。

注意：要與公司的來賓接待產(chǎn)生的費(fèi)用要區(qū)分開。

（五）所有會議費(fèi)≠業(yè)務(wù)招待費(fèi)

管理層在賓館開會發(fā)生的餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入會議費(fèi)。

稅務(wù)局對會議費(fèi)有嚴(yán)格相關(guān)的要求，并不是所有的會議費(fèi)發(fā)票都計(jì)入會議費(fèi)，從而逃過業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額。

注意：若公司計(jì)入會議費(fèi)時(shí)，需要資料具體的內(nèi)容如：詳細(xì)證明的，會議時(shí)間、地點(diǎn)、參與人、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)證明材料，作為稅務(wù)局備查資料。若沒有，是需要調(diào)整為其他費(fèi)用進(jìn)行核算。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)引起的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1、將屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的項(xiàng)目計(jì)入其他費(fèi)用，將可能影響企業(yè)所得稅、增 值稅、個(gè)人所得稅。

【例三】

公司將一臺本蘋果筆記本電腦送給客戶，但沒有計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算，而將其作公司自用核算，按固定資產(chǎn)入賬計(jì)提折舊在稅前扣除、增值稅正常抵扣。

分析：這種情況，通過盤查實(shí)物資產(chǎn)才可能發(fā)現(xiàn)存在問題。外購貨物無償贈送需要視同銷售處理，用于招待的要在所得稅前限額扣除，還需要代扣代繳個(gè)稅的。

2、將與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù) 招待費(fèi)，即將全額不得扣除的項(xiàng)目按限額扣除。

【例四】

公司為公司總經(jīng)理家庭購買運(yùn)動器材用于健身，支出1萬元，該公司將此支出列入了業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算。

分析：實(shí)際上此費(fèi)用，是與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的費(fèi)用，不得在所得稅前扣除。

3、取得不合規(guī)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)票據(jù)，不得稅前扣除。

【例五】

公司外購三部華為手機(jī)，并取得普票，但發(fā)票上未注明公司的納稅人識別號；或發(fā)票上只填寫了公司的簡稱，未填寫全稱；或只取得收款收據(jù)。

分析：以上所述的發(fā)票，都是不合規(guī)的票據(jù)。

4、將不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，本可全額扣除。

【例六】

公司召開年度會議費(fèi)中包含的餐費(fèi)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)；將公司內(nèi)部聚餐的餐費(fèi)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

分析：以上所述的所有的餐費(fèi)發(fā)票，并不均計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

6、用于招待，未代扣個(gè)人所得稅。

根據(jù)財(cái)稅〔2011〕50號規(guī)定：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，對個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，對個(gè)人取得的禮品所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)未單獨(dú)核算，導(dǎo)致不能準(zhǔn)確確定金額的，稅局根據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定，有權(quán)按合理方法進(jìn)行核定。