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每個人都必須熟悉工資表，因為這是每個會計新手必須做的工作之一。今年稅務檢查與往年最大的區(qū)別之一是個人所得稅；個人所得稅的重點是工資和工資。
一、工資表作假避稅不可取
根據舉報信息，廣東省鶴山市稅務局檢查局對某制造企業(yè)進行了稅務檢查。通過核實賬實差異，認真審核工資費用數據，核實企業(yè)冒用他人身份信息，以虛假人員和分解工資的方式逃避代扣代繳義務，逃避20多萬元的個人所得稅。
該局決定追繳稅款，增加滯納金，并處以40多萬元罰款。
案例分析：在本案中，雖然報告引起了稅務機關的注意，但報告信沒有實質性證據。稅務機關仍然依靠金稅三期系統中同一行業(yè)的信息和征收管理數據來收集企業(yè)的缺陷。
二、“工資薪金”變“勞務費”，高新技術企業(yè)被查
稅務局發(fā)現，在過去三年中，甲方公司的銷售額以每年20%的比例增長，所得稅負擔高于同行業(yè)的平均水平，其他稅收評估指標較好。
但是，甲企業(yè)所得稅申報表中的“本年研發(fā)人員數”、“本年職工總數”及“本年研發(fā)人員占當年職工總數的比例”三個指標均未發(fā)生明顯變化，不符合高新技術企業(yè)的經營特征，由此讓稅務人員產生疑惑。
稅務人員通過核查發(fā)現甲企業(yè)將部分員工工資以勞務費的形式列入了成本費用。
提醒：根據《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)〔2016〕195號）的相關規(guī)定，企業(yè)職工總數包括企業(yè)在職，兼職和臨時聘用人員。
一般情況下，在職人員的報酬計入“工資薪金”，兼職或臨時聘用人員的報酬計入“勞務費”。在職人員可以通過與企業(yè)簽訂勞動合同或繳納社會保險費來鑒別。但不管在職人員、兼職或臨時聘用人員若累計工作時間滿183天以上的，應歸入企業(yè)的職工總數。
因此，雖然甲公司將部分員工工資以勞務費的形式列入了成本費用，達到減少職工總數的目的，但根據法規(guī)的規(guī)定，甲公司以“勞務費”支付的報酬的人員，若符合累計工作時間滿183天規(guī)定的，也應計入職工總數的范疇。勞務費是個坑，不是想開就能開的。
三、工資表9個涉稅風險，一定要注意了！
1、工資個稅計算是否正確
重點檢查工資表中代扣的個稅金額是否依法按照稅法規(guī)定計算，是否存在人為計算錯誤、故意少交個稅的情況。
2、人員是否真實
重點檢查工資表上的員工是否屬于公司真實的人員，是否存在虛列名冊、假發(fā)工資的現象。
3、工資是否合理
《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會，或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：
（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；
（二）企業(yè)所制定的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；
（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；
（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；
（五）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。
4、是否申報了個稅
重點檢查企業(yè)工資表上的人員，是否均在金稅三期個稅申報系統中，依法申報了“工資薪金”項目的個人所得稅。
5、是否存在兩處以上所得
根據《個人所得稅自行納稅申報辦法》（國稅發(fā)[2006]162號）第二條第（二）項規(guī)定：“從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應當按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報。”
第十一條第（一）項規(guī)定：“從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報。”
個人取得兩處及以上工資、薪金所得，應固定一處單位，攜帶個人身份證及復印件、發(fā)放工資、薪金的合同及發(fā)放證明，于每月15日前，自行向固定好的單位所在地稅務機關合并申報個人所得稅，多退少補。
6、是否存在已經離職人員未刪除信息
重點檢查企業(yè)工資表中是否還存在人員已經離職、甚至已經死亡等，但是仍然申報個稅，未及時刪除這些人員的信息的現象。
7、適用稅目是否正確
重點檢查企業(yè)是否存在在計算個稅的時候，是否故意把“工資薪金”項目轉換為“偶然所得”“其他所得”等，把高稅率項目轉為低稅率項目，造成少申報個稅。
8、年終獎計稅方法是否正確
對于雇員當月取得的全年一次性獎金，采取除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數的計稅辦法。
注意：在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
9、免稅所得是否合法
重點檢查工資表中的免征個稅所得的項目是否符合稅法規(guī)定，如免征個稅的健康商業(yè)保險是否符合條件、通訊補貼免征個稅是否符合標準等。
四、新稅收環(huán)境即將上線，稅務社保全面合規(guī)時代來了
1、最嚴稽查的新稅收環(huán)境，終于敲定！
9月15日，在金磚國家稅務局長視頻會議中，國家稅務局長王軍在會議上發(fā)言：我國正向“以數治稅”時期邁進，稅務工作將進入一個新的時代，金稅工程四期建設已正式啟動實施！
新稅收環(huán)境從名稱上可以看出，屬于金稅三期的升級版。
金稅三期，實現了對國稅、地稅數據的合并及統一，其功能是對稅務系統業(yè)務流程的全監(jiān)控。而新稅收環(huán)境，不僅僅是稅務方面，還會納入“非稅”業(yè)務，實現對業(yè)務更全面的監(jiān)控。這意味著國家對社保稅征收問題，那是一查一個準。
未來數據比對是非常重要的關鍵點。稅務部門是有工資數據、個稅數據的，如果再掌握社保數據，那比對起來是非常容易的，只是什么時間點比對，所以合規(guī)從來不是方向的問題，只是時間和時機的問題。
很多社保不合規(guī)行為在未來要面臨改變了，不然可能面臨嚴厲的處罰。
對于企業(yè)，一定要提高應對不確定性時代的準備，必須要去考慮合規(guī)提前節(jié)稅，因為裸奔的時間已經不多了。經常有些人說：“老師，我們能不能簽合同不繳社保”。其實以這種方式來去降低成本，對企業(yè)的風險是非常非常大的，我們都知道社保是沒有追溯期的，一旦出現這個歷史問題，企業(yè)就要給員工補的，所以潛在風險是非常大的。
