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　　問：企業(yè)有一筆無法支付的應(yīng)付款，確實(shí)無法支付了，如何賬務(wù)處理？

　　答：轉(zhuǎn)為“營業(yè)外收入”。

　　問：企業(yè)有一筆無法支付的應(yīng)付款，確實(shí)無法支付了，若是轉(zhuǎn)為收入是否需要繳納增值稅？

　　答復(fù)：不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不需要繳納增值稅。

　　參考：按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號公告，以下簡稱“28號公告”）第十條的規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

　　企業(yè)有一筆無法支付的應(yīng)付款，確實(shí)無法支付了，若是轉(zhuǎn)為收入是否需要繳納企業(yè)所得稅？

　　答復(fù)：需要繳納企業(yè)所得稅。

　　參考一：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條的規(guī)定：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

　　（一）銷售貨物收入；

　　（二）提供勞務(wù)收入；

　　（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；

　　（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

　　（五）利息收入；

　　（六）租金收入；

　　（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；

　　（八）接受捐贈收入；

　　（九）其他收入。

　　參考二：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條的規(guī)定：企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第1項(xiàng)至第8項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收人、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　企業(yè)有一筆無法支付的應(yīng)付款，確實(shí)無法支付了，請問這里的確實(shí)無法償付，稅務(wù)上是否有明確的規(guī)定？

　　答復(fù)：對于何種情況屬于“確實(shí)無法償付”，稅收文件沒有明確規(guī)定。

　　參考：國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局2019年12月發(fā)布的《企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作政策指引（第一期）》第一大類第（一）項(xiàng)第8個問題“企業(yè)的應(yīng)付未付款項(xiàng)，在什么情況下應(yīng)計入收入計征企業(yè)所得稅？”解答中明確，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十二條的規(guī)定，確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)計入其他收入。對于何種情況屬于“確實(shí)無法償付”，稅收文件沒有明確規(guī)定。在這種情況下，原則上企業(yè)作為當(dāng)事人，更了解債權(quán)人的實(shí)際情況，可以由企業(yè)判斷其應(yīng)付款項(xiàng)是否確實(shí)無法償付。同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)如有確鑿證據(jù)表明因債權(quán)人(自然人)失蹤或死亡，債權(quán)人(法人)注銷或破產(chǎn)等原因?qū)е聜鶛?quán)人債權(quán)消亡的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可判定債務(wù)人確實(shí)無法償付。對于這部分確實(shí)無法償付的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)計入收入計征企業(yè)所得稅。