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　　各位老板應(yīng)該都會(huì)購置一些材料或是商品作為公司的運(yùn)營，在這個(gè)過程中也會(huì)遇到物品已經(jīng)出庫了，但發(fā)票都還沒取得的情況，也是需要暫估入賬處理的。別認(rèn)為這是一件小事兒，企業(yè)暫估入賬也很容易出事。

　　這就有個(gè)異常操作的例子：A企業(yè)暫估成本500余萬元沒有收到稅前扣除憑證，未按照規(guī)定在匯算清繳期內(nèi)進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　看完這個(gè)案例，小編都倒吸了一口涼氣，一次性暫估了500多萬的成本，竟然在稅前扣除了！

　　可以這樣理解暫估入賬：

　　√目的：為了保證賬實(shí)一致

　　√在月底結(jié)賬前做

　　√操作對(duì)象是貨到票未到的貨物

　　√按貨物清單或合同約定的價(jià)格入賬，不可以隨意確定金額。

　　公司財(cái)務(wù)如果對(duì)“暫估入賬”處理不當(dāng)，是自然是要受到處罰的。

　　看見這實(shí)實(shí)在在的處罰單，相信各位老板已經(jīng)清楚處理好暫估入賬的重要性了。

　　那暫估入賬的涉稅問題都有什么？企業(yè)該注意的問題有哪些？

　　小編經(jīng)常聽到的問題今天就來統(tǒng)一回復(fù)！

　　問題一

　　企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，暫估入賬的成本費(fèi)用可以稅前扣除么？

　　答：

　　第一種情況--已實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用

　　在企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前取得發(fā)票，可以在發(fā)生的當(dāng)年稅前扣除；

　　在企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前未能取得發(fā)票，不得在當(dāng)年稅前扣除。

　　第二種情況--未實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用

　　無論是哪一種情況，一律不得稅前扣除。

　　問題二

　　暫估入賬金額是否包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　答：

　　一般納稅人暫估入賬的金額不包含增進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　小規(guī)模納稅人不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，購進(jìn)貨物相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)計(jì)入貨物的成本價(jià)。

　　所以，小規(guī)模納稅人暫估入賬的金額中應(yīng)當(dāng)包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　問題三

　　取得以前年度暫估成本費(fèi)用的發(fā)票，該如何處理？

　　答：

　　取得以前年度暫估成本費(fèi)用的發(fā)票，可以追溯到發(fā)生的年度進(jìn)行扣除，但追補(bǔ)期規(guī)定不能超過5年。

　　如果追補(bǔ)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。

　　問題四

　　企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，暫估入賬的成本費(fèi)用可以稅前扣除嗎？

　　答：

　　1.已實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用可以扣除，未實(shí)際發(fā)生的不可以扣除。

　　2.暫時(shí)按照賬面發(fā)生金額扣除。

　　3.在匯算清繳時(shí)，應(yīng)該補(bǔ)充、提供發(fā)票。

　　因此，在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)環(huán)節(jié)，暫估入賬成本費(fèi)用是可以在稅前扣除的。

　　問題五

　　匯算清繳期結(jié)束后會(huì)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)稅時(shí)，是否有合法的補(bǔ)救方法？

　　答：

　　企業(yè)可以在被告知之日起60日內(nèi)去補(bǔ)開、換開發(fā)票。

　　如果因?yàn)樘厥庠虼_實(shí)沒有辦法取得發(fā)票，也可以再提供證明真實(shí)性業(yè)務(wù)交易的資料，以及無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因等證明資料的基礎(chǔ)上，向稅務(wù)機(jī)關(guān)爭(zhēng)取在企業(yè)所得稅稅前扣除。