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　　逢年過(guò)節(jié)過(guò)程中，每一個(gè)企業(yè)總少不了吃喝送禮，也就是我們常說(shuō)的“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。企業(yè)應(yīng)該怎么處理？對(duì)符合條件的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可按一定比例，在企業(yè)所得抵扣。

　　很多企業(yè)在業(yè)務(wù)招待費(fèi)中出現(xiàn)了許多問(wèn)題，因此，稅局一直很喜歡查此類費(fèi)用。今天給大家分享注意事項(xiàng)及風(fēng)險(xiǎn)，一起來(lái)看看吧~

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等業(yè)務(wù)中，合理需要而接待應(yīng)酬而支付的費(fèi)用。

　　注意：稅務(wù)機(jī)關(guān)通常將招待費(fèi)的支付范圍界定為餐飲、住宿費(fèi)、香煙、食品、禮品、正常的娛樂(lè)活動(dòng)、安排客戶旅游等項(xiàng)目。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義》中解釋，招待客戶的住宿費(fèi)和景點(diǎn)門票可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算。

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條：

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

　　也就是說(shuō)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的抵扣，應(yīng)同時(shí)滿足以上兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。

　　對(duì)于一些公司來(lái)說(shuō)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)涉及的財(cái)稅問(wèn)題依舊模糊不清，很多財(cái)務(wù)遇到業(yè)務(wù)招待費(fèi)的處理時(shí)，常常不知道怎么辦才好。那么，我們就對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)涉及的財(cái)稅問(wèn)題進(jìn)行解析。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)范圍

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而招待宴或工作餐、贈(zèng)送紀(jì)念品、業(yè)務(wù)員的差旅費(fèi)、景點(diǎn)參觀、交通費(fèi)以及其他與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的費(fèi)用。

　　以下，稅局常查的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，也是財(cái)務(wù)經(jīng)常犯錯(cuò)的這些點(diǎn)，大家有需要的，拿起小本本做個(gè)筆記記錄下來(lái)或者收藏也可~

　　01、所有的餐費(fèi)≠業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　1）員工培訓(xùn)時(shí)合規(guī)餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)；

　　2）公司開(kāi)董事會(huì)發(fā)生餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入董事會(huì)會(huì)費(fèi)；

　　3）影視公司因拍攝發(fā)生劇中餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入影視成本；

　　4）工會(huì)組織員工活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入工會(huì)經(jīng)費(fèi)；

　　5）企業(yè)籌建期發(fā)生餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)；

　　6）以現(xiàn)金發(fā)放給員工餐補(bǔ)，應(yīng)計(jì)入工資薪金。

　　02、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)≠業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　1）委托加工、對(duì)公司形象、產(chǎn)品宣傳作用的，作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；

　　2）因業(yè)務(wù)洽談會(huì)、展覽會(huì)的餐飲住宿費(fèi)，作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；

　　3）搞促銷活動(dòng)時(shí)贈(zèng)送給客戶的禮品，作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；

　　注意：要嚴(yán)格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對(duì)此不能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)而應(yīng)直接作納稅調(diào)整。

　　舉2個(gè)例子對(duì)比，簡(jiǎn)單輕松學(xué)會(huì)~

　　例一

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)了一批華為手環(huán)贈(zèng)送客戶，直接購(gòu)買送給客戶的話，性質(zhì)屬于送禮，無(wú)論是財(cái)務(wù)上還是稅務(wù)上，應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行核算。

　　例二

　　企業(yè)若將購(gòu)買的華為手環(huán)委托禮品策劃公司進(jìn)行公司形象設(shè)計(jì)后贈(zèng)送給客戶，對(duì)公司做起宣傳，應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)進(jìn)行核算。

　　因此，業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，在稅務(wù)處理上是大不一致。

　　03、職工福利費(fèi)≠業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　員工年終聚餐、午餐、加班餐，應(yīng)計(jì)入應(yīng)付福利費(fèi)。

　　注意：以上所述幾種福利餐費(fèi)，都不是以應(yīng)酬為目的。

　　04、所有差旅費(fèi)≠業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　員工出差途中符合標(biāo)準(zhǔn)的餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入差旅費(fèi)。

　　注意：要與公司的來(lái)賓接待產(chǎn)生的費(fèi)用要區(qū)分開(kāi)。

　　05、所有會(huì)議費(fèi)≠業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　管理層在賓館開(kāi)會(huì)發(fā)生的餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入會(huì)議費(fèi)。

　　稅局對(duì)會(huì)議費(fèi)有嚴(yán)格相關(guān)的要求，并不是所有的會(huì)議費(fèi)發(fā)票都計(jì)入會(huì)議費(fèi)，從而逃過(guò)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額。

　　注意！若企業(yè)計(jì)入會(huì)議費(fèi)時(shí)，需要資料具體的內(nèi)容如：詳細(xì)證明的，會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、參與人、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)證明材料，作為稅局備查資料。若沒(méi)有，是需要調(diào)整為其他費(fèi)用進(jìn)行核算。

　　在金稅四期透明嚴(yán)格化監(jiān)管下，這個(gè)問(wèn)題要搞清楚；不然，吃虧的肯定是企業(yè)。記住兩句話：

　　1.所有的餐費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)及職工福利費(fèi)，不都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)；

　　2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)不僅僅是餐費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)及職工福利費(fèi)。