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　　伴隨著“新稅收環(huán)境”官宣，CRS的實施，納稅人信息進入透明時代。在參與經濟活動之前，企業(yè)家、高凈值人士需要優(yōu)先考慮財稅合規(guī)，規(guī)避潛在的風險，以免后期需要補繳稅款，甚至被追究法律責任的風險。

　　“新稅收環(huán)境”，不單單是稅務方面，還會納入“非稅”業(yè)務，實現(xiàn)對業(yè)務更全面的監(jiān)控。同時搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機構之間信息共享和核查的通道，從而實現(xiàn)企業(yè)相關負責人手機號、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊信息核查三大功能。伴隨著技術層面更加完善，未來稅費管理全流程、全數(shù)據(jù)將向“云端”發(fā)展。

　　那么，“新稅收環(huán)境”下，企業(yè)家、高凈值人士所面臨的稅務合規(guī)風險有哪些呢？

　　梳理收入類型以避免納稅義務不明確

　　新個稅法改革使得個人納稅申報義務增多，離境清稅、綜合納稅以及反避稅條款實施進一步填補了納稅漏洞。根據(jù)《個人所得稅法》相關規(guī)定，不同類型的所得，有著不同的納稅義務，同時也對應各自的稅率。由此，對于高凈值人士而言，應系統(tǒng)梳理過往各類型收入，準確判斷各類收入的納稅義務。

　　首先，在梳理收入類型時，鑒于收入來源地不同，納稅標準不同，可以先區(qū)分是境內收入還是境外收入。

　　第二，對收入類型進行分類。《個人所得稅法》規(guī)定了九類所得和三種稅率，不同類型的所得適用不同的稅率。在判斷納稅義務時，應根據(jù)收入事實以及我國《個人所得稅法》的相關規(guī)定來進行。

　　第三，重點梳理在不同種類的所得之間，存在著一定的交叉和模糊的部分。比如，個人有限合伙人從有限合伙企業(yè)分回其轉讓被投資企業(yè)股權取得的所得，是按經營所得還是財產轉讓所得定性，適用稅率也不一樣。

　　這里需要注意的是，如果納稅義務判斷有誤，或者多繳納稅款，或者少繳納稅款都存在一定的風險。多繳屬于財富損失，少繳則可能面臨偷逃稅款的風險。因此，需要科學地梳理所得類型，依法適用相應的納稅稅率，以規(guī)避偷逃稅風險。

　　02

　　明確納稅范圍和界限避免更多稅收支出

　　（1）

　　資產收支更加透明化

　　個人納稅識別號統(tǒng)一、個稅申報新政以及“金稅三期”就已增強個人收入透明化。

　　在支出方面，銀聯(lián)全面監(jiān)控了傳統(tǒng)銀行交易信息，網聯(lián)監(jiān)控了第三方支付，大部分資金交易已變得透明化。伴隨著政策的逐步實施，包括不動產、銀行信托、海外資產等在內的其他固定資產也更為透明。值得一提的是，隨著我國加入CRS（共同申報準則體系），增強了海外資產稅務的透明度。

　　（2）

　　財產混同產生的財富風險增加

　　企業(yè)發(fā)展過程中，一些高凈值人群往往忽略了個人財富與企業(yè)經營所得之間的隔離問題。長期將公私財產混同，將個人資產注資進公司，導致個人財富暴露在企業(yè)經營風險中。或者將公私盈利隨意轉換為個人財產，造成經營界限不明，容易使得涉稅風險加大。

　　（3）

　　要注意不同居民身份差異

　　在我國，居民個人和非居民個人承擔著不同的納稅義務。其中，居民個人就境內所得和境外所得向中國申報繳納個人所得稅，非居民個人僅就來源中國境內的所得在中國繳納個人所得稅。

　　過去，利用海外架構或者配置海外資產等方式進行稅務規(guī)避的方法將不再可行。因此，高凈值人群在管理財富時需要重新思考資產配置方式，及時梳理并審視境內外資產配置。

　　03

　　追求財富保值必須先要做好財務規(guī)劃

　　稅務規(guī)劃與避稅之法有著截然不同的后果。稅務規(guī)劃是面對潛在的稅收風險，合法、合理地進行個人稅務安排。稅務規(guī)劃要從交易主體、交易標的、交易對價和交易方式等方面滿足稅法相關規(guī)定，在履行納稅人義務的同時，充分享有納稅人權利，規(guī)避稅收風險。

　　首先，對于企業(yè)家、高凈值人士而言，需要充分了解個人納稅狀況，及時足額繳納個人所得稅稅款，如有遺漏，應在規(guī)定時間內予以補繳。在實際生產生活中，經常會見到這樣的情形：一方面，因理解偏差、信息遺漏、時間交叉等因素的存在，存在遺漏收入或所得金額低報等客觀情況；另一方面，因為所得類型判定理解有誤，出現(xiàn)適用的稅率出現(xiàn)偏差，以至于稅款少繳、多繳情況的發(fā)生。除此之外，對于國家給予的合理稅費減免項目，未能及時操作確認等等，也會出現(xiàn)多繳稅款、少繳稅款等狀況。

　　第二，對于企業(yè)家而言，做好財務團隊的建設，提升現(xiàn)有的財務團隊人員的素質，確保團隊能夠把前納稅管理做好也非常有必要；如需要的話，要引入外部的專家，尤其是在遺留問題的解決和體系的建設這兩方面。外部專家的引入看起來是花成本的，其實是成本最低的，可以降低企業(yè)的試錯成本，同時能夠幫助企業(yè)在最短的時間里面打造最好的效果，把遺留問題的風險降到最低。

　　將財務規(guī)劃建立在法、稅、財框架基礎上，合法合規(guī)做好稅務籌劃與財務管理，才更有效的達成追求財富保值和長期受益。